CONTADURIA PÚBLICA NIC12- IMPUESTO A LAS GANANCIAS

...

1.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

1.2.1 El consejo técnico tiene como objetivo ser el máximo medio que guía y orienta de forma técnica y científica a los profesionales en contaduría y sus actividades en materia de control nacional e internacional de la misma, además de construir el conocimiento para desarrollar la profesión bajo los principios morales y éticos que se deben tener para actuar con fe pública.

CONCEPTO 96 del 11 de abril 2014:

Este concepto trata de que las entidades sin ánimo de lucro como lo son las cooperativas que corresponden a grupo 1, como no es sujeto gravado con el impuesto de renta pero si debe declarar sobre el mismo anualmente. Es sujeto activo del impuesto al patrimonio por tanto el método sobre el cual determina el impuesto de renta es el diferido activo o pasivo y que debido a esto presenta diferencias temporarias como lo indica la NIC 12, esto no afecta su renta líquida gravable por no pagar impuesto de renta corriente pero si debe cuantificar y reconocer activos y pasivos diferidos sobre las diferencias temporarias como lo son los edificios que se deben reconocer en el balance de apertura por su valor razonable determinado de acuerdo con un avaluó técnico realizado por un perito experto.3

CONCEPTO 157 del 04 de mayo del 2015:

Este concepto trata que la entidad deberá evaluar la forma como va a recuperar el beneficio económico de los activos y el efecto fiscal de estos, poseídos por más de dos años a una tarifa del 10%,las inversiones mantenidas para la venta y de cómo reconocerán las diferencias temporarias causadas por estos.

Entonces lo anterior lleva a determinar cuál será la tarifa aplicable a las diferencias temporarias que estos presentaran en la medición y reconocimiento en el ESFA, la tarifa reflejara las consecuencias que se deriven y que esperan al final del periodo, pueden ser diferentes las tasas para los activos que se esperan recuperar mediante su uso o los que están en transición de venta y también los activos depreciables y no depreciables.

CONCEPTO 613 del 29 de enero del 2015:

Este concepto trata de que la NIC 12 prohíbe el método del diferimiento de pasivos y exige la aplicación método del pasivo basado en el balance que contempla las temporarias que son diferencias entre la ganancia fiscal y la contable, que se originan en un período y revierten en otro u otros posteriores o el método del pasivo basado en el estado de resultados, se centra en las diferencias temporales en ingresos y gastos para hacer el cálculo del impuesto de renta diferido y realización del ajuste con base en los ingresos exentos y gravados.

1.2.3 De los anteriores conceptos, podemos inferir que los más relevantes son el 157 y el 613, ya que estos revelan la manera con la cual se deben llevar a través de la NIC 12, el Impuesto a la ganancia, teniendo en cuenta que anteriormente este impuesto se calculaba a través del estado de ganancias y pérdidas, pero con la NIC 12, este se debe calcular ante IFRS con el valor de los activos y también el de los pasivos y la correspondiente diferencia la cual se presenta entre la Base fiscal y la base en IFRS será la que se deberá llevar al patrimonio.

CAPITULO II

IMPACTO ECONOMICO DE LA NORMA A TRABAJAR

2.1 Sección 1 Característica generales de la economía

2.1.1

Cada sector compone una parte de la actividad económica colombiana en donde el elemento que los conforma a cada uno, tiene particularidades generales, que hace que se diferencien uno del otro. Su división se realiza de acuerdo al desarrollo de los procesos de producción que ocurren al interior de cada uno de los diferentes sectores.

SUBSECTOR AGROPECUARIO

Es el que consigue el producto a vender directamente de la naturaleza, sin ninguna serie o tipo de transformación. En este sector se encuentra la agricultura, la ganadería, la silvicultura, la caza y la pesca.

El crecimiento parcialmente importante de algunos subsectores no equilibra los debilitamientos valiosos en otros y los resultados del delicado comportamiento de la economía nacional.

Infortunadamente, los factores que definen la inversión en el sector se convierten en poco beneficiosos a corto plazo, debido al dominio de la macroeconomía local como el crecimiento del PIB para Colombia en 2016.

[pic 1]

(Expansión, 2016)

En la vista actual se observa un reducido crecimiento de la economía estadounidense, la tasa de interés en la obligación de resarcir los desequilibrios en las cuentas externas y controlar la inflación, también se presenta la incidencia del fenómeno del Niño en las zonas rurales de Colombia, que continua afectando las cosechas, especialmente de cultivos de periodos cortos, como maíz, arroz, papa y hortalizas, así como el producir leche y carne por el comportamiento de los pastos y afectando los costos de alimentos de la canasta familiar.

“De esperarse que desacelerara es el de la agricultura. Su ritmo de crecimiento en el trimestre fue de 0,7 por ciento, lo que conducirá a que el país continúe importando alimentos un tiempo más, contribuyendo así a seguir en el desequilibrio que trae el país en su balanza comercial” (EL TIEMPO, 2016)

El acuerdo de paz con las Farc, la devaluación del peso frente al dólar, los bajos precios del petróleo, el cambio climático y la creciente demanda mundial por alimentos son los que tienen el sector del agro cada vez más en decrecimiento económico.

Los únicos procesos productivos que han funcionado de manera superior en alimentos son la palma, el café y el banano. Se necesita de un acoplamiento de la serie de importancia al valor agregado para que productos como el aguacate, el mango, la piña y el cacao puedan ser productos de altos valores en exportaciones.

[pic 2]

(Fao Fiat Panis, 2016)

SECTOR INDUSTRIAL

Abarca todas las actividades enlazadas con la transformación industrial de los alimentos y otros tipos de bienes o mercancías, que son utilizados como material para la fabricación de nuevos productos.

La vitalidad del mercado interno y la restauración de la industria está cargada al campo