CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA -GUÍA PARA “PEQUEÑAS” EMPRESAS COTIZADAS.

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El control interno constituye una de las herramientas más importantes para el buen funcionamiento de cualquier empresa, prueba de ello es que en cualquier área que auditemos evaluamos el control interno para determinar el alcance y determinar los procedimientos y técnicas adecuadas según lo requiera el resultado de la evaluación.

De esta evaluación se deduce que a mayor deficiencia en control interno encontradas mayores serán nuestras pruebas y muestras para determinar que los datos encontrados en las áreas auditadas se expresen con razonabilidad y establecer los controles que necesitan reforzarse o hacer cumplir.

Una empresa exitosa dependerá de que tan bien este estructurado su Control Interno por ello analizaremos un poco sobre la Aplicación del Método COSO-III como una guía de Control dedicado a las compañías pequeñas.

En lo referente al Impuesto Sobre la Renta Diferido podemos decir que se constituye el impuesto a pagar o a deducir en períodos futuros, derivado de operaciones realizadas en el período corriente o períodos anteriores. Si el Impuesto Sobre la Renta Diferido genera una obligación, se registra un pasivo diferido, por el contrario, si genera un derecho, se registra un activo diferido.

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CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA -GUÍA PARA “PEQUEÑAS” EMPRESAS COTIZADAS (COSO III)

1.1 Definición de Control Interno Según las Normas COSO:

En un sentido amplio, se define el control interno como: Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

1 Eficacia y eficiencia de las operaciones

2. Fiabilidad de la información financiera

3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

En 1992 el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) publicó el Marco Integrado de Control Interno (Internal Control [pic 2]Integrated Framework) para ayudar a empresas y otras entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces, el Marco ha sido reconocido por ejecutivos, miembros del consejo de administración, organismos reguladores, creadores de normas, organizaciones profesionales y otros como un marco apropiado y exhaustivo para el control interno.

En 1992 el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) publicó el Marco Integrado de Control Interno (Internal Control [pic 3]Integrated Framework) para ayudar a empresas y otras entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces, el Marco ha sido reconocido por ejecutivos, miembros del consejo de administración, organismos reguladores, creadores de normas, organizaciones profesionales y otros como un marco apropiado y exhaustivo para el control interno.

Asimismo, ha habido cambios en el reporte de la información financiera y en los ámbitos legales y regulatorios relacionados. De importancia, la Ley Sarbanes-Oxley, que se promulgó en EEUU en el 2002. Entre sus disposiciones, el Apartado 404 requiere que la dirección de empresas cotizadas evalúe e informen anualmente sobre la eficacia del control interno en el reporte de la información financiera.

A pesar de estos desarrollos y el paso del tiempo, el Marco sigue siendo relevante hoy en día y la dirección de las grandes y pequeñas empresas cotizadas lo utiliza para cumplir con el Apartado 404. Sin embargo, muchas empresas han experimentado costes inesperados y las empresas más pequeñas se enfrentaron a desafíos únicos al implementar el Apartado 404.

Este documento no reemplaza o modifica el Marco, más bien orienta en cómo aplicarlo. Está dirigido a las empresas cotizadas más pequeñas aunque también puede ser usado por las empresas grandes y explica como usar el Marco para diseñar e implementar un control interno del reporte financiero a un coste razonable. Aunque estos consejos están diseñados principalmente para ayudar a la dirección a establecer y mantener un control interno del reporte de la información financiera a coste razonable, también pueden ser útiles para que la dirección evalúe la eficacia del control interno de una manera eficiente, en el contexto de guías de evaluación proporcionadas por los organismos reguladores.

Este informe consta de tres volúmenes. El primero consiste en este Resumen Ejecutivo, que proporciona un resumen de alto nivel para las juntas directivas y altos ejecutivos de empresa.

El segundo volumen proporciona una perspectiva general del control interno del reporte de la información financiera en empresas más pequeñas. Incluye descripciones de características de empresas y como afectan al control interno, los desafíos a los que se enfrentan y cómo la dirección puede utilizar el Marco. Se presentan veinte principios fundamentales extraídos del Marco, junto con atributos, enfoques y ejemplos relacionados sobre cómo las empresas más pequeñas pueden aplicar estos principios a un coste razonable.

El tercero contiene herramientas ilustrativas para ayudar a la dirección a evaluar el control interno. Los gerentes pueden utilizar estas herramientas para determinar si la empresa ha aplicado los principios de forma eficaz.

Se prevé que el capítulo Resumen Ejecutivo y Perspectiva del Volumen II sea de especial interés para los altos directivos y que se remitan a ciertos capítulos según sea necesario, y que otros gerentes usarán los Volúmenes II y III como referencia para orientación en áreas concretas.

1.2 Características de las Empresas más Pequeñas

Las empresas catalogadas como pequeñas medianas o grandes, esta guía no proporciona tales definiciones. Utiliza el término más pequeña en lugar de pequeña empresa, lo que sugiere que se dirige a un amplio abanico de empresas. Está enfocada en empresas que tienen varias de las siguientes características:

- Menos líneas de negocio y menos productos dentro de cada línea

- Concentración del enfoque de marketing, por canal o geografía

- Liderazgo de la dirección