Rentas del pais

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Se decimos que existe un estado de resultado, que queda registrado en libro, el de la utilidad tributaria no son temas que se registran en contabilidad excepto el calculo de la utilidad ensi mismas. En este capítulo vemos como se determina, es muye xtenso pues no se aplica igual a todas las empresas.

ARTICULO N°36:

Establecer la renta el 20% de la renta

Articulo 37, establece nuestro interés por ser de tercera categoría. Ganancia de capital( que es) , gastos que restringen la SUNAT, las multas no las consideran

DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE LA TERCER CATEGORIA

CAPITULO 06 – ARTICULO 21

c) Para la deducción de las mermas y desmedros de existencias dispuesta en el inciso f)

del artículo 37° de la Ley, se entiende por:

1. Merma: Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo. (Los productos perecibles, la gasolina se diluye, los textiles)

2. Desmedro: Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban destinados. (LOS Equipos de computo cuando pierden valor , por un perito, un tasador donde el informe indique las pruebas de la destrucción de los equipos, siempre y cuando acepta como gasto ante un notario o juez de paz )

Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Dicho informe deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la deducción.

k) Están incluidas en lo dispuesto por el inciso ll) del artículo 37° de la Ley, las contribuciones a las fundaciones constituidas de acuerdo al Decreto Ley N° 14525.

Entiéndase por sumas destinadas a la capacitación del personal, a aquéllas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado académico, como cursos de carrera, postgrados y maestrías.

m) A efecto de lo previsto en el inciso q) del artículo 37° de la Ley, se consideran gastos de representación propios del giro del negocio:

1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos.

2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.

No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de representación, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda.

Para efecto del límite a la deducción por gastos de representación propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.

La deducción de los gastos que no excedan del límite a que alude el párrafo anterior, procederá en la medida en que aquéllos se encuentren acreditados fehacientemente mediante comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su relación de causalidad con las rentas gravadas.

TAREA:

Revisar los papeles de trabajo, que una empresa tiene, donde justifica todo el manejo de la utilidad contable y la utilidad tributaria.

El trabajo no es validar el cálculo, lo que debemos hacer es identificar que hace la diferencia entre la UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA.