De una definición de ISR: Es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, personas individuales o jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.

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EN RELACION DE DEPENDENCIA.

- Como deducen su renta las personas individuales en relación de dependencia:

HASTA Q.60,000.00:

DE LOS CUALES Q. 48,000.00 CORRESPONDEN A GASTOS PERSONALES SIN

NECESIDAD DE COMPROBACIÓN ALGUNA Y Q. 12,000.00 QUE PODRÁ

ACREDITAR POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PAGADO EN GASTOS

PERSONALES POR COMPRAS DE BIENES O ADQUISICION DE SERVICIOS DURANTE

EL PERIODO DE LIQUIDACION DEFINITIVA ANUAL.

- Cuál es la escala de la Renta Imponible:

RANGO DE RENTA IMPONIBLE

IMPORTE FIJO

TIPO IMPOSITIVO DE

Q. 0.01 A Q. 300,000.00

Q. 0.00

5% SOBRE LA RENTA IMPONIBLE

Q. 300,000.01 EN ADELANTE

Q. 15,000.00

7% S/ EXCEDENTE DE Q. 300,000.00

- Como debe de ser el cálculo de retenciones:

Al principio de cada año o al inicio de la relación laboral, el patrono o pagador hará una proyección de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducirá el monto de cuarenta y ocho mil quetzales por concepto de gastos personales. De acuerdo a lo establecido en el artículo 73 Ley ISR cada mes el patrono o pagador retendrá al trabajador, la doceava parte del monto proyectado.

- Los trabajadores al finalizar su período de liquidación anual, deberán presentar al patrono las constancias de las donaciones realizadas, si fuera el caso, para que el patrono determine el impuesto definitivo. Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá devolverles las sumas retenidas en exceso e informar a la Administración Tributaria, dentro de los primeros dos 2 meses del año calendario, por los medios que ésta disponga.

LIQUIDACION Y DEVOLUCION DE LO RETENIDO EN EXCESO

- Están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y simultáneamente, pagar el impuesto, únicamente en los casos:

- CUANDO LOS AGENTES DE RETENCION NO LE EFECTUARON LA RETENCIONES.

- CUANDO LOS AGENTES DE RETENCION EFECTUARON RETENCIONES MENORES

A LAS CORRESPONDIENTES.

TITULO IV

GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

- Como se clasifican las rentas Gravadas

- Rentas de Capital Inmobiliario

- Rentas de Capital Mobiliario

- Constituyen Rentas del Capital las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, siempre que su giro habitual no sea comercial con dichos bienes y derechos

Rentas de Capital Inmobiliaria

- Cuando se estima que no existe Ganancia o Pérdida de Capital

- La división de la cosa común

- La liquidación de patrimonio conyugal

- Cuáles son las entidades que no están afectas a las Retenciones

Off-shore, Cooperativas legalmente autorizadas

- Como está constituida la base imponible de las rentas de capital inmobiliario

Generan renta en dinero o en especie, con un importe pagado menos el 30%

- Que es la base imponible de las Ganancias o Pérdidas de Capital

Precio de la enajenación del bien menos el costo del bien registrado

- Que son sujetos pasivos

Contribuyentes con personalidad jurídica que obtienen renta gravada

- Mencione 3 entes o patrimonio del sujeto pasivo

- Fideicomiso

- Copropiedades

- Sucursales

- Quienes actúa como agentes de retención

- Las personas que llevan contabilidad completa

- Los organismos del Estado y entidades descentralizadoras, Municipalidades

- Universidades, colegios, asociaciones, sindicatos, iglesias

- Que porcentajes de impuesto determina la ley en Rentas de Capital

- 10 % rentas inmobiliarias

- 5% para dividendos

TITULO V

1. ¿Qué es un hecho generador?

2. ¿Qué contribuyentes están sujetos al pago de impuesto de las Rentas de No Residentes?

3. ¿Qué es renta imponible?

4. ¿Según el artículo 101 que personas pagan impuestos a la hora de habitar o alquilar las viviendas?

5. ¿Qué contribuyentes están sujetos al pago de impuesto de las Rentas de No Residentes?

6. ¿Cómo se determina la base imponible?

7. ¿cuál es el porcentaje y tipo de bienes y servicios a los cuales se le aplica la retención de ISR no residente o Domiciliados?

8. ¿Que porcentajes se utilizan en las rentas gravadas?

9. ¿Que es obligación de retener?

10. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto que regulan en calidad de agentes de retención?