Clasificación y descripción de los Impuestos CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS PAGADOS EN GUATEMALA

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Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio propio y realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen bruto sea superior al 4% de sus ingresos brutos.

La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto o los ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea más del cuádruple de los ingresos brutos, la base tomada serán los ingresos.

Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del régimen del artículo 44 de la ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.

Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio[7]

Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una persona a otra.

La primera venta o permuta de un bien inmueble está afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.

Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles están afectas al Impuesto de Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)[8]

Es el impuesto generado por la venta, prestación de servicios, importaciones, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago y la donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Su base legal está en el Decreto 27-92 del Congreso de la Republica De Guatemala.

El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya está incluido en el precio de venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre ellos están: la venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales. Así mismo, las matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, públicos y privados.

Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.

Derechos Arancelarios de Importaciones[9]

Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, éstos recaen en el valor de un bien importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para proteger a las industrias locales.

Guatemala, ahora, está suscrita a siete tratados comerciales, pero para ministerio de finanzas esto no es deseable ya que estos derechos arancelarios representan el 13% del total de impuestos indirectos.

Los productos principales de importación, tienen aranceles promedio de 1.26% para reactores nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06% para Vehículos. Las mayores importaciones de Guatemala son de combustibles, aceites y minerales, los cuales tienen aranceles promedio de 3.97% y 4.15% respectivamente. El arancel promedio ponderado de las mayores importaciones de Guatemala es de 4.42%, ubicándose la mayoría de las categorías de mayor importación por debajo de esta tasa.

Impuesto Sobre Primera Matrícula

Es el impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio nacional.

En la tabla No. 2 se muestra la descripción de los vehículos y el porcentaje del tipo impositivo.

Tabla No. 2

Descripción

Tipo

Impositivo

- Vehículos de turismo y demás vehículos o automóviles diseñados principalmente para el transporte de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin tracción en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos)

20%

- Carros fúnebres

20%

- Vehículos con capacidad de transporte de seis a nueve personas, incluido el conductor, incluso con tracción en las cuatro ruedas, tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas traseras

15%

- Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor

5%

- Vehículos con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada

15%

- Ambulancias y camiones de bomberos

5%

- Vehículos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares

20%

- Volquetes automotores diseñados para utilizarlos fuera de la red de carreteras

5%

- Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera

5%

- Vehículos, automóviles para transporte de mercancías con carga máxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) toneladas

5%

- Vehículos automóviles para transporte de mercancías con carga máxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas

5%

- Vehículos cisternas, frigoríficos, y recolectores de basura

10%

- Vehículos automóviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para transporte de personas o mercancías (por ejemplo: vehículos para reparaciones (auxilio mecánico), camiones grúa, camiones hormigonera, vehículos barredera, vehículos esparcidores, vehículos taller, vehículos

20%

radiológicos)

- Vehículos