COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

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COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO.

COMUNICACIONES DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

La comunicación por escrito de las deficiencias significativas a los responsables del gobierno de la entidad refleja la importancia de estas cuestiones y facilita a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de sus responsabilidades de supervisión…

El auditor, para determinar el momento en que emitirá la comunicación escrita, puede tener en cuenta si la recepción de dicha comunicación sería un factor importante para permitir a los responsables del gobierno de la entidad cumplir sus responsabilidades de supervisión…

Con independencia de la fecha prevista para la comunicación escrita de las deficiencias significativas, el auditor puede, en primera instancia, comunicarlas verbalmente a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad…

El grado de detalle de la comunicación de las deficiencias significativas los producirá el auditor.

Puede que la dirección y los responsables del gobierno de la entidad ya conozcan las deficiencias significativas identificadas por el auditor durante la realización de la auditoria, y hayan decidido no corregirlas por razones de costo u otras consideraciones…

Aunque el auditor haya comunicado una deficiencia significativa a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección en una auditoria anterior, continua siendo necesario que el auditor repita dicha comunicación si aún no se han tomado medidas correctoras…

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA DIMENSIÓN

En el caso de auditorías de entidades de pequeña dimensión, el auditor puede comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad de una manera menos formal que en el caso de entidades de gran dimensión…

COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO

Determinadas deficiencias significativas identificadas en el control interno pueden poner en duda la integridad o la competencia de la dirección…

COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE OTRAS DEFICIENCIAS EN EL CONTRO INTERNO

Durante la realización de la auditoria, el auditor puede identificar otras deficiencias en el control interno que, si bien no significativas, tienen la importancia suficiente como para merecer la atención de la dirección…

La comunicación de estas otras deficiencias en el control interno que merezcan la atención de la dirección no ha de realizarse necesariamente por escrito, sino que puede ser verbal…

Si, en un periodo anterior, el auditor ha comunicado a la dirección deficiencias en el control interno que no sean significativas, y la dirección ha decidido no corregirlas por razones de costo o de otro tipo, no es necesario que el auditor repita la comunicación en el periodo actual.

En algunas circunstancias, los responsables del gobierno de la entidad pueden desear ser informados de los detalles de las otras deficiencias en el control interno que el auditor haya comunicado a la dirección, o que se le informe brevemente de la naturaleza de dichas otras deficiencias…

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

Los auditores del sector público pueden tener responsabilidades adicionales de comunicar deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoria, con un modo y un grado de detalle no previsto en la presente NIA.

Además, la legislación puede requerir que los auditores

del sector público informen sobre cuestiones relacionadas con el control interno que va más allá de las deficiencias en el control interno cuya comunicación requiere esta NIA; por ejemplo, reglamentarias o disposiciones contractuales o acuerdos de subvención.

CONTENIDO DE LA COMUNICACIÓN ESCRITA DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO.

Para explicar los posibles efectos de las deficiencias significativas, no es necesario que el auditor cuantifique dichos efectos. Las deficiencias significativas pueden agruparse a efectos de presentación de la información cuando resulte oportuno hacerlo…

El auditor puede considerar adecuado incluir la siguiente información como contexto adicional de la comunicación:

- Una indicación de que, si el auditor hubiera realizado procedimientos más extensos con respecto al control interno, el auditor podría haber identificado más deficiencias sobre las que hay que informar o podría haber concluido que en realidad no era necesario informar sobre algunas de las deficiencias comunicadas.

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden requerir que el auditor o la dirección proporcionen una copia de la comunicación escrita del auditor sobre deficiencias significativas a las autoridades reguladoras correspondientes.

Cuando este sea el caso, en la comunicación escrita el auditor puede incluir la identidad de dichas autoridades reguladoras…