CONTADOR PÚBLICO Auditoría para efectos financieros

...

- La naturaleza y características propias de los gastos.

- Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización.

- Carencia de controles para reconocer y registrar en forma oportuna y adecuada los gastos.

- Cargos y créditos extraordinarios.

- Carencia o procedimientos inadecuados de revisión y autorización de desembolsos.

- Registros auxiliares poco confiables.

Planeación

En la planeación el auditor debe obtener información sobre la naturaleza de los gastos y políticas de capitalización, reglas de reconocimiento de los mismos y presentación en los estados financieros.

Esta información incluye el conocimiento de la forma en que opera la empresa, sus características, sistemas de información, políticas de registro, estructura de la organización, segregación de funciones, definición de líneas de autoridad y responsabilidad, si se cuenta o no con la función de auditoría interna, etc.

---------------------------------------------------------------

Revisión analítica

Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación con los estados financieros en su conjunto e identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el auditor aplicará, entre otros, los siguientes procedimientos:

- Comparación de las cifras de los distintos renglones del periodo sujeto a revisión contra presupuestos y contra las cifras del año anterior, tomando como elemento de juicio el índice nacional de precios al consumidor y las características particulares de la entidad sujeta a revisión, y así juzgar si las variaciones o la ausencia de éstas y las tendencias son razonables.

- Obtener y analizar explicaciones de variaciones importantes o extraordinarias en relación con el año anterior y con presupuestos.

- Análisis de razones financieras, tales como: gastos de operación a ventas netas, gastos de fabricación a costo de producción, etc., para identificar variaciones y tendencias, para así juzgar la razonabilidad de éstas con base en el conocimiento general de la entidad y de su entorno.

Pruebas de cumplimiento

Generalmente, el auditor desarrolla pruebas de controles con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.

En términos generales, las pruebas de controles se dirigen a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave.

Pruebas sustantivas

Como resultado de la planeación del trabajo de auditoría, el auditor podrá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias. A continuación, se describen algunas pruebas sustantivas que pueden ser aplicables a la generalidad de los casos:

- Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general.

- Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar y, en su caso, investigar partidas poco usuales.

- Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.

Presentación y revelación

El auditor debe verificar que exista una presentación y revelación adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Fecha de emisión y revisión de este boletín

Este boletín fue emitido en marzo de 1995 y fue revisado en enero de 2011.