Control Interno La evaluación de riesgo, es la identificación y análisis que hace una entidad

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mantener el control interno. La administración monitorea los controles para determinar si están operando como fueron diseñados y que se modifiquen apropiadamente para registrar los cambios en las condiciones.

e.2. El objetivo es asegurar que el control interno funciona

adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

e.3. Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y

recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y arraigada a la gestión, generan respuestas dinámicas a las circunstancias que sobrevengan.

e.4. En las segundas el evaluador tendrá la tarea de averiguar el

funcionamiento real del sistema: que los controles existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada a los hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos

e.5 En general la supervisión es un proceso que evalúa la calidad del

funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo. Involucra evaluar el diseño y operaciones de los controles en forma oportuna y adoptar las acciones correctivas necesarias. Este proceso se realiza a través de actividades permanentes, esporádicas o combinaciones de ambas.

Controles Básicos y sus elementos

El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o administrativos.

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; y deben diseñarse de tal manera que brinden la seguridad razonable de que:

- Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración,

- Las operaciones se registran debidamente para:

- Facilitar la preparación de EEFF de acuerdo con los PCGA.

- Lograr salvaguardar los activos.

- Poner a disposición información suficiente y oportuna para la toma de decisiones.

- El acceso a los activos sólo se permita de acuerdo con autorizaciones de la administración.

- La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la existencia física y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.

Los controles administrativos se relacionan con normas procedimientos relativos a la deficiencia operativa y a la adhesión a las políticas preescritas por la administración. Estos controles sólo influyen indirectamente en los registros contables.

Otros elementos complementarios a los existentes dentro de los componentes del Control Interno son:

- Definición de los objetivos y las metas, tanto generales como específicas, además de la formulación de los planes operativos que sean necesarios.

- Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de los procesos.

- Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.

- Relimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

- Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.

- Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación.

- Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones del control interno.

- Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.

- Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control.

- Organización y métodos confiables para la evaluación de la gestión.

- Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de directivos y demás personal de la organización.

- Simplificación y actualización de normas y procedimientos.