FINANZAS INTERNACIONALES. Tipos de auditorias Las auditorias caen en tres granes categorías

...

Regulación profesional. La Securities Exchange Commission ha supervisado y establecido algunas regulaciones; en cambio, el Congreso ha promulgado pocas leyes que regulen la profesión. La situación cambió radicalmente en 2002. Como se señaló antes, esta legislación creo el Public Company Accounting Oversight Board que ahora regula todos los despachos contables dedicados a auditar las compañías públicas.

Regulación de los contadores inviduales. Los miembros del AICPA han adoptado reglas éticas mediante su Code of Professional Conduct orientado a metas. Este código establece principios positivos que deben guiar a los contadores públicos certificados al tomar decisiones respecto a la conducta correcta.

El deseo de una autorregulación eficaz se manifiesta en los requisitos para pertenecer al AICPA, a saber:

- En la práctica pública, los miembros deben ejercer su profesión en una compañía adscrita a un programa de revisión en la práctica aprobada.

- Los miembros de ingreso reciente deberán tener 150 horas semestrales de estudios universitarios, incluyendo el bachillerato de un colegio o universidad reconocidos.

- Los miembros han de recibir educación continua: 120 horas cada tres años en el caso de los que se dediquen a la práctica pública y 90 horas para el resto de miembros.

Regulación de los despachos contables públicos. El AICPA cuenta con una división cuyos integrantes son despachos contables, y no contadores independientes. La Division for Public Accounting Firms fue creada para mejorar la calidad de la practica en los despachos contables sin importar su tamaño. Tiene dos secciones: 1) la SEC Practice Section y 2) la PCPS/ Partnering for CPA Practice Success/ the AICPA Alliance for Public Accounting firms Section.

La segunda sección trata de mejorar la calidad de los despachos contables que auditan compañías no publicas. La revisión consiste en que un despacho contable estudie las prácticas contables de otro. Así se logra una evaluación mas objetiva de la calidad del desempeño que con la autorrealización.

Perspectiva sobre el American Institute of Cetified Public Accountants (AICPA)

Sus numerosas divisiones técnicas y comités (ntre ellos el Auditing Standards Board) ofrecen medios para centrar la experiencia y capacidad colectivas de la contabilidad en problemas actuales. Los organismos gubernamentales como la Securities and Exchange Commision y la General Accounting Office buscan continuamente el consejo y la cooperación del instituto al preparar las leyes y normas relacionadas con temas contables y de audiencia.

Otros tipos de servicios profesionales Además de los servicios de auditorías y de otros de emisión de opinión, los despachos contables ofrecen otras clases de servicios a sus clientes: servicios fiscales, servicios de consultoría, servicios de contabilidad y revisión.

Servicios fiscales

Estos servicios caen en dos grandes categorías: trabajo de cumplimientos y planeación fiscal. El trabajo de cumplimiento consiste en preparar las devoluciones federales, estatales y municipales de las sociedades anónimas, de las sociedades de nombre colectivo, de los individuos, de los estados y fideicomisos. La planeación fiscal, en cambio, requiere consultar a los clientes como organizar sus asuntos de negocios para legalmente reducir al mínimo el monto de sus impuestos y posponer el pago.

Servicios de consultoría

En un principio esos servicios eran una extensión natural de la auditoria y se referían primordialmente a los sistemas de contabilidad y de control interno. En años recientes las empresas se ha expandido y ofrecen varios servicios de carácter más operacional: desarrollo de modelos de planeación estratégicas, sistemas de información administración y prestación de servicios de investigación de ejecutivos.

Servicios de contabilidad y de revisión

Consiste en retener al despacho contable para que preste otros servicios como recopilar los estados financieros o revisarlos. Recopilar significa prepararlos; este servicio se da a menudo cuando el cliente no cuenta con personal contable capaz de prepararlos. El despacho contable emite un informe de recopilación que no garantiza que los estados estén presentados en conformidad satisfactoria con los principios de contabilidad.

Pone de relieve las investigaciones del contador público certificado, comparando los montos e los estados con datos financieros y no financieros similares. Estas comparaciones, llamadas procedimientos analíticos, sirven para sacar a la luz posibles omisiones de las cantidades.

Servicios de soporte a los litigios

A menudo los contratan en los litigios como testigos expertos, para que calculen los daños o explique a jueces y jurados los complejos conceptos de la administración y de la contabilidad.

Servicios de investigación de fraudes

La Association of Certified Fraud Examiners acuñó la designación (revisor certificado en fraudes) que demuestra la especialización en la investigación de fraudes.

Planeación de finanzas personales

Pueden revisar su portafolio de inversión y evaluar si el tipo de inversiones correspondiente a los objetivos financieros del cliente. También podrían indicarle la clase y el monto de la cobertura de seguros más adecuada para él.

Responsabilidades del personal profesional

El personal profesional de un despacho contable suele incluir socios, gerentes, auditores senior o encargados y asistentes staff.

Socios

El principal socio en un proyecto se encarga de asegurarse de que la auditoria se efectúa conforme a las normas profesionales aplicables. También se encarga de mantener contactos primarios con el cliente. Entre los contactos se cuentan los siguientes: discutir con ellos los objetivos y el alcance de la auditoria.

También sus conocimientos especializados y su juicio profesional hacen una aportación importante al liderazgo de las organizaciones civiles; esto a su vez contribuye a crear el ambiente socioeconómico donde prosperen los negocios y se alcancen los logros profesionales.

Gerentes

Un gerente puede encargarse de supervisar uno o varios proyectos simultáneos