Marco conceptual (fundamentos de auditoría)

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AUDITORIA INTERNA: Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización. Los auditores internos pueden practicar auditorías tanto financieras como operacionales.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: Los miembros de las unidades gubernamentales locales, de estado y federales auditan diversas funciones organizativas por varias razones

- Unidades gubernamentales locales y del estado auditan a las empresas con el fin de determinar si los impuestos sobre ventas han sido cobrados y remitidos de acuerdo con las leyes y reglamentos en vigor (financiera)

- El Fisco audita las declaraciones para pago de impuestos de las empresa y de las personas, con el fin de determinar si los impuestos sobre la renta fueron calculados de acuerdo con las leyes aplicables o con las interpretaciones de esas leyes (financiera)

- La Oficina General de Contabilidad (GAO), audita diversos programas, funciones, actividades y organizaciones de la rama ejecutiva federal. Estas auditorías comprenden

- Exámenes de las operaciones financieras, las cuentas y los informes para determinar si se ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables. (financiera)

- Estudios de eficiencia y economía en la utilización de los recursos. (operacional)

- AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Es de reconocer, por consecuencia, que el practicante de la auditoría de estados financieros deberá tener siempre a la mano como requisito indispensable para su ejercicio, los boletines en materia de las Normas de Información Financiera y los boletines de Normas y Procedimientos de Auditoría emitidos por la referida organización profesional; ya que, además de la invaluable guía que representan, son disposiciones reconocidas y aceptadas por la profesión organizada en torno al Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

El Boletín 1020 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, dentro de sus pronunciamientos generales, dice lo siguiente en relación con la auditoría de estados financieros: “La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con las NIF, aplicadas sobre bases consistentes.”

- RESPONSABILIDAD, IMPORTANCIA E INFORMES.

Los estados financieros sujetos a estos exámenes son responsabilidad de la administración de la Compañía. La administración es responsable del correcto registro de las transacciones en la contabilidad, de la salvaguarda de los activos de la entidad y de mantener una estructura de control interno que permita la preparación de estados financieros confiables. Además es responsable de identificar las leyes, reglamentos y otras disposiciones normativas aplicables a sus actividades y asegurar que la Compañía cumpla con ellas.

La administración de la Compañía también tiene la responsabilidad del diseño y de la implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes e informarlos involucrando a: (1) administración, (2) empleados que tienen funciones importantes en la estructura del control interno, y (3) otros, en caso de que el fraude pudiera tener un efecto importante sobre los estados financieros.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

Las auditorias tienen importancia, ya que la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

INFORME.

El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.

Este informe es considerado un informe estándar ya que consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión.

- INTERESADOS: ACCIONISTAS, ACREEDORES, ESTADO, INVERSIONISTAS, CLIENTES, ACREEDORES, TRABAJADORES, ETC.

Interesados:

Para:

a) Los dueños, socio o accionistas

Tener confianza y seguridad en sus aportaciones o inversiones.

b) El consejo de administración.

Garantizar la correcta administración de la entidad de acuerdo a sus metas y objetivos.

c) Los comisarios

Vigilar la correcta administración de la entidad

d) Los directivos y funcionarios

Comparar lo real con lo planeado y programado; y así tomar decisiones correctas - ejecutivas-.

e) Los trabajadores