Reportes financieros y no financieros

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elaboración debe cumplir la ecuación contable básica; el activo debe ser igual a la suma de pasivo más capital contable. Esto se origina en la definición de que todo recurso (activo) se genera de una fuente de financiamiento propia de la empresa (capital aportado o ganado) o externa (pasivo).

Ejemplo de balance general

El estado de resultados muestra la información relativa al resultado de las operaciones de los ingresos, costos y gastos en un periodo determinado, así como de la utilidad (pérdida) neta.

Al enfrentar los ingresos contra los gastos y costos se sabe que se está generando rentabilidad durante un periodo determinado.

Determinar la pérdida o ganancia de la empresa es el primer paso para el análisis de la situación financiera; sin embargo, siempre es importante considerar los cuatro estados financieros básicos en su conjunto, incluyendo sus notas, para un mejor resultado.

El estado de resultados se integra por los siguientes rubros.

Haz clic en cada rubro para revisar en qué consiste.

• Ventas

o Este rubro está integrado por los ingresos que genera la entidad, venta de inventarios, ingresos por servicios o arrendamientos.

• Costo de ventas

o Este rubro representa el costo de la adquisición de los artículos vendidos, o en su caso el costo de la manufactura o el costo de los servicios prestados.

• Gastos de operación

o Representa todos aquellos gastos ocasionados por las funciones de compras, ventas y administración de la entidad.

• Resultado integral de financiamiento (RIF)

o Este renglón incluye el costo de financiamiento de deudas (intereses) o fluctuaciones cambiarias.

• Impuestos

o Incluye el impuesto causado por la utilidad conforme a las leyes fiscales vigentes, así como una provisión de impuestos diferidos; este rubro se integra en la actualidad por el impuesto sobre la renta (ISR). En años anteriores existían otros impuestos como el IMPAC o el IETU, los cuales ya fueron derogados. La participación a las utilidades (PTU) en años anteriores se presentaba como un impuesto, sin embargo en años recientes las NIF acordaron reclasificar esta partida como un gasto de operación.

A continuación se presenta un ejemplo de un estado de resultados.

1.2 Estado de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo o estado de cambios en la situación financiera indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en un periodo y son clasificados de la siguiente forma:

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.

Ejemplos:

• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

• Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.

• Pagos a los empleados.

Las actividades de inversión son los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:

• Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma.

• Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

Los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiamiento son útiles para cubrir los compromisos adquiridos con los suministradores de capital a la entidad.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:

• Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

• Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo.

En otras palabras el estado de flujos de efectivo presenta las variaciones que tuvo el efectivo durante un periodo.

Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad y su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades.

La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.

Existen dos métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo:

a. El método directo

b. El método indirecto

Ejemplo de rubros del estado de flujo de efectivo:

A continuación se presenta el estado de flujo de efectivo por el ejercicio 2014.

1.3 Estado de variaciones en el capital contable

El estado de variaciones en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas, muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños