El siguiente trabajo se realiza con el fin de emplear los conocimientos adquiridos en el aula

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por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

Ejemplo. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenía en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2013 $ 708.200 sin embargo el auxiliar de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los cheques no cobrados por los beneficiarios.

Cía. Manufacturera Ltda.

Dpto. de Tesorería

Relación de cheques no cobrados

Abril 30 de 2013

CHK N° BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

513525 IBAL EPS S.A. Acueducto y alcantarillado 238.500

519505 Juan Pérez Malo Comisiones 187.200

513530 Enertolima SA Servicio de energía Eléctrica 497.500

Total 923.200

Saldo según extracto $ 708.200

Saldo según libros $ (215.000)

Valor cheques no cobrados $ 923.200

Si no queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo, debemos revertir los asientos correspondientes a los cheques no cobrados

FECHA: ABRIL 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

110505 Banco de Caldas 923.200

519505 Comisiones 187.200

513525 Acueducto y alcantarillado 238.500

513530 Energía Eléctrica 497.500

SUMAS IGUALES 923.200 923.200

Registramos reversión de asientos para eliminar el sobregiro en el auxiliar de bancos.

El día 2 de mayo/1, restauramos los asientos originales.

FECHA: MAYO 2/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

519505 Comisiones 187.200

513525 Acueducto y alcantarillado 238.500

513530 Energía Eléctrica 497.500

111005 Banco de Caldas 923.200

SUMAS IGUALES 923.200 923.200

Registramos reversión del asiento de abril 30/13 para restaurar el saldo crédito en bancos

PAGARE

Es una promesa elaborada por escrito por una persona llamada suscriptor quien con su firma se compromete a pagar al beneficiario a su presentación o a una fecha determinada una suma de dinero.

Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres situaciones con respecto a los intereses

1. Intereses vencidos

2. Intereses anticipados

3. Intereses acumulados

Intereses vencidos

Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

Ejemplo:

La empresa de transportes Ltda. Hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día 1° de marzo/13 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /13 respectivamente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las cuotas.

Se requiere:

1. Contabilizar el préstamo

2. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses

3. Presentación en el balance general a abril 30/13

Vp=6, 000,000

30marzo/13 30abril/13 30mayo13

1ºmarzo/13 2, 000,000 2, 000,000 2, 000,000

I1=120,000 i2=80,000 i3=40,000

I = 24% anual = 2% mensual

I = 6.000.000 x 2% = $ 120.000 primer mes

I = 4.000.000 x 2% = $ 80.000 segundo mes

I = 2.000.000 x 2% = $ 40.000 tercer mes

1. Contabilización del préstamo

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

111005 Banco Tequendama 6.000.000

210510 Obliga. Financ. –pagaré- 6.000.000

SUMAS IGUALES 6.000.000 6.000.000

Registramos préstamo bancario con intereses del 24% anual pagadero mes vencido

2. Pago de la cuota más los intereses de marzo/13

FECHA: MARZO 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

530520 Gastos financ. Intereses 120.000

210510 Obligac. Financieras pagaré 2.000.000

111005 Banco Tequendama 2.120.000

SUMAS IGUALES 2.120.000 2.120.000

Registramos pago de la primera cuota más los intereses del mes de marzo/13

3. Pago de la cuota más los intereses de abril/13

FECHA: ABRIL 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

530520 Gastos financ. Intereses 80.000

210510 Obligac. Financieras – pagaré- 2.000.000

111005 Banco Tequendama 2.080.000

SUMAS IGUALES 2.080.000 2.080.000

Registramos pago de la segunda cuota más los intereses del mes de abril/13

4. Pago de la cuota más los intereses de mayo/13

Fecha: mayo 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER