Ley del ISR.

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Se necesitan requisitos específicos para las deducciones de este tipo de ingresos como que sean estrictamente indispensables para la obtención d los ingresos por los que se está obligando al pago de este impuesto, que se resten una sola vez aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos, estar amparado con documentación que reúna los requisitos que señalen las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto sea mayor a dos millones se efectúen mediante cheques nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, débito o servicios, que esté debidamente registrada la contabilidad, tratándose de personas obligadas a llevarla, que los pagos que cuya deducción se pretenda se efectúen a personas obligadas a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, cuando se realicen las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción sea particular, que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate, se consideraran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casa de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Cuando se trate de un pago con cheque se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, cuando los pagos cuya deducción se pretenda se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en la documentación comprobatoria. Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción de considerar como comprobante fiscal el estado de cuenta bancario donde el IVA además se deberá anotar en forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o deberá constar en el estado de cuenta según sea el caso.

El pago provisional de un impuesto no es otra cosa más que el anticipo que a cuenta del impuesto anual hace un contribuyente, es decir, durante el ejercicio fiscal y con las reglas específicas que para cada tipo de ingreso se establecen, el contribuyente deberá adelantar una cantidad por concepto del impuesto que en la declaración anual se determine el pago provisional, hasta entonces será restable del impuesto del ejercicio, pudiendo tener las circunstancias diferentes efectos como:

Si el pago provisional es mayor que el impuesto del ejercicio, entonces resulta un saldo a favor, que cubriendo los requisitos de los artículos 22 y siguientes del CFF, el contribuyente podrá solicitar su devolución.

Si el pago provisional es menor que el impuesto del ejercicio, entonces resulta una cantidad a pagar, misma que deberá declararse y pagarse durante abril del año siguiente al que corresponda la declaración.

El impuesto sobre la renta lo deben pagar las personas físicas residentes en México que obtienen ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo. En virtud de que el ISR por todos los ingresos que obtenga, asi sea por salarios, intereses, dividendos, arrendamientos, actividad empresarial, etcétera, acumulando la totalidad de los ingresos según lo dispone cada capítulo del título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Tratándose de las personas físicas residentes en México, el artículo 106, primer párrafo, de la LISR, señala que están obligadas al pago del ISR, establecido en el Título IV “De las personas físicas”, por los ingresos que obtengan en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos del citado título se señale, en crédito o en servicios, en los casos que señale la LISR o de cualquier otro tipo, de esto se concluye que las personas físicas tienen dos regímenes de tributación en el ISR, al señalar que se consideran ingresos acumulables los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la presentación de servicios profesionales sin ajuste alguno.

La ley establece que se consideran ingresos por intereses para los efectos del Capítulo VI “De los ingresos por intereses”, de igual manera la ley dispone que para los efectos de esta ley se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Con lo que podemos afirmar que todos los intereses que perciban las personas físicas están regulados por el citado capítulo, como los intereses pagados por una institución de crédito, los intereses por préstamos, así como los intereses por inversiones en el extranjero, etcétera, y se consideran como intereses:

- Rendimientos de deuda publica

- Premios de repartos o de préstamo de valores

- Monto de las comisiones que correspondan con motivo de garantía

- Monto de Contraprestaciones

- Ganancias por enajenación

- Factoraje financiero

- Arrendamiento Financiero

- Diferencia entre la contraprestación

- Cuando los créditos, deudas, operaciones, importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero se ajusten mediante la aplicación de índices, factores de cualquier otra forma, inclusive mediante el uso de unidades de inversión, se considerarán en el ajusto del interés

- Ganancias perdidas

- La ganancia proveniente de la enajenación de las acciones de las sociedades

De igual manera se considerara, intereses los rendimientos de las aportaciones voluntarias, depositadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual abierta en los términos de la Le de los Sistemas de Ahorro para el retiro o en la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro en los términos de la ley del instituto de seguridad y servicio social de trabajadores del estado, así como los de las aportaciones complementarias depositadas en la cuenta de aportaciones complementarias en los términos de la LSAR. Una persona física durante diciembre de 2010 mantuvo una inversión bancaria, por lo que desea saber el monto de la retención de ISR con datos como:

Monto del capital de la inversión que da lugar al pago de los intereses, considerar los días que se mantuvo la inversión, la tasa anual de retención del ISR, etc. Ya que se hayan obtenido los intereses en el capítulo VI de la ley se deberá presentar declaraciones anuales cada que:

Quienes únicamente obtuvieron ingresos por intereses reales superiores