TEORIA DEL IMPUESTO

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Sujeto: Es el contribuyente, ya sea persona física o moral obligados al pago de su contribución. Hay dos tipos el primero es el sujeto activo, el cual hace referencia al Estado en Hacienda Pública y que tiene en términos legales ante la Constitución Política Mexicana la facultad de exigir a los mexicanos contribución al gasto público y el sujeto pasivo es la persona que tiene la obligación de pagar los impuestos.

Unidad Fiscal: Es la cosa o cantidad delimitada sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse por concepto de contribución y que sirve para hacer el cálculo correspondiente en cada caso concreto.

Objeto: Que está compuesto por la situación jurídica prevista por la ley como la que genera la obligación contributiva, es decir la realidad económica sujeta a la imposición. El objeto puede ser una cosa, mueble, documento, acto o una persona, el consumo o producción de una cosa.

Base: Es el criterio considerado para la aplicación de la ley que determina la cantidad de la contribución a cargo del sujeto, es decir la cantidad de bienes percibida por el sujeto pasivo. Puede ser sobre el valor total de las actividades, numero de litros producidos, monto de ingresos recibidos, a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa correspondiente.

Tasa: Es el porcentaje que se le aplica a la contribución, es decir cantidad de dinero que se le pagara a hacienda pública por cada bien. Generalmente es 10% o 15%.

Tarifa: Se refiere a la lista de cuotas para un determinado objeto contributivo.

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En nuestra legislación se estipula un mínimo y un máximo aplicable a la base para obtener el importe de la contribución a pagar.

Causa: Es el motivo o circunstancia por el cual se establecen las contribuciones, que es para proporcionarle al Estado los recursos económicos para cubrir los gastos públicos.

Cuota: Es la cantidad que se recibe por unidad fiscal. Tenemos varios tipos: el primero de ellos se conoce como cuota de contingencia y hace referencia a que primero se debe de fijar la cantidad que se quiere obtener como rendimiento para distribuirla entre los contribuyentes; el segundo tipo es de cuota fija es decir se presentan cuando la ley establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad fiscal; un tercer tipo de cuota es el proporcional cuando se señala un porcentaje del importe de la base y por último la cuota progresiva se da cuando un porcentaje aumenta y con ello el importe de la base.

1.3 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Podemos dividir los impuestos en:

- Impuestos reales: Se les vincula con el patrimonio del contribuyente. Son los impuestos que van dirigidos a la adquisición y posesión de bienes de uso duradero.

- Impuestos personales: Se considera ingreso a toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, etc. Son los ingresos anuales que perciben las personas dentro del municipio, con o sin residencia.

- Impuestos retenidos: Aplicados a trabajadores con un sueldo regular.Son aplicados a los trabajadores que laboran bajo la dependencia de un patrón.

- Impuestos recaudados: Originados en operaciones mercantiles.

Tal es el caso del IVA. Se caracterizan por aplicación a transacciones

- Impuestos ad valorem: Se aplican a las mercancías de procedencia extranjera, se ubican precios de referencia.Son generalmente utilizados cuando no se cuenta con elementos de identificación.

- Impuestos generales: Se relacionan con actos genéricos. Es decir con actividades comunes tales como la obtención de ingresos.

- Impuestos específicos: Están relacionados con un servicio. Son afines con bienes específicos por ejemplo: la producción de gasolina o alcohol.

1.3.1 CLASIFICACION MODERNA DE LOS IMPUESTOS

Según las últimas teorías los impuestos se clasifican en impuestos directos que son aquellos su afectación ocurre de manera inmediata en el contribuyente, inciden sobre los rendimientos o sobre el patrimonio de individuos, un ejemplo es el impuesto sobre la renta; y los impuestos indirectos que son los que paga el contribuyente a manera de consumidor y se ve afectado, están encaminados a gravar los bienes y las mercancías que se expenden al público así como los servicios que se presten un ejemplo es el IVA (Impuesto del Valor Agregado)

1.4 PRINCIPIO DE LOS IMPUESTOS

El artículo 31 de nuestra Constitución establece que es una obligación de los ciudadanos mexicanos contribuir a los gastos públicos de manera equitativa por lo cual de desprenden los principios básicos: generalidad, obligatoriedad, vinculación con gasto público, legalidad, proporcionalidad.

Se deben de cumplir estos principios para que las contribuciones sean justas y fundamentadas en un marco de legalidad.

A continuación se describirán en que consiste cada uno de los principios:

Principio de generalidad: Indica que todas las personas físicas y morales tienen la obligación de cumplir.

Principio de obligatoriedad: Es decir que todos estamos obligados y la autoridad tiene la facultad para hacerlo cumplir.

Principio de vinculación con el gasto público: La autoridad está obligada a comprar impuestos teniendo como cantidad máxima el presupuesto de egresos pero no excediendo dicho límite.

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Principio de legalidad: Para que exista un impuesto tiene que haber una ley que lo regule.

Principio de proporcionalidad: Implica que el contribuyente pague sus respectivos impuestos de acuerdo con su capacidad contributiva, es decir el que tiene mucha paga más y el que tiene poco paga menos.

1.5 FUENTES DE LAS CONTRIBUCIONES

Es el motivo por el cual se establecen las contribuciones, que es para proporcionarle al Estado los recursos económicos necesarios para sufragar los gastos públicos y deriva de la ley, cuando se realiza la situación prevista por la misma como generadora de la obligación fiscal, en función de la capacidad contributiva de los