La auditoria especial

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Planeación en la auditoria Especial

La planeación de la auditoria especial requiere de información puntual de los hechos o actividades objetos del examen, para lo cual es importante disponer de suficiente información que permita llevar a efecto dicha planeación.

La planeación de la auditoria especial comprende de las siguientes actividades:

- Planeación previa.

- Comprensión de la entidad.

- Evaluación del cumplimiento legal y reglamentario.

- Evaluación del control interno

- Estrategia de auditoria

- Programa de Auditoria

- Planeación previa:

La planeación previa inicia con la decisión de realizar una auditoría o con la firma de un contrato con una firma de contadores independiente, y conlleva al proceso de revisión interna de los antecedentes de la entidad, revisión de datos en línea por medio del computador, así como una visita preliminar de considerarse necesaria, para la toma de decisión del equipo de auditoría y del enfoque global del trabajo a realizar.

Se busca desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria. El auditor plantea desempeñar la auditoria de manera eficiente y oportuna.

- Comprensión de la entidad:

La compresión de la entidad o área a examinar constituye la actividad inicial del equipo encargado para desarrollar la auditoria especial y para ello se requiere la obtención de información básica para lograr un apropiado entendimiento de los aspectos a auditar previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva.

- Evaluación del cumplimiento legal y reglamentario:

La Evaluación del cumplimiento legal y reglamentario establece que el auditor durante la planeación debe obtener un conocimiento claro y detallado de las disposición legales, reglamentaria y contractuales aplicables a las operaciones, actividades o unidades organizacionales a examinar, una compresión especifica de los procedimientos de control diseñado y utilizado en las actividades, aéreas o entidades relacionada con el objetivo.

- Evaluación del control interno:

Dado el alcance limitado de este tipo de auditorías el auditor debe avaluar la conveniencia y alcance de la evaluación del control interno de las aéreas, programas sujetos de auditoría, por lo que cuando se considere necesario, debe efectuarse la evaluación del control interno relacionado con el objetivo del examen y debe llevarse a cabo tomando en cuenta las particularidades del examen.

A través de la evaluación del control interno, el auditor debe identificar el riesgo de control, definir la metodología aplicable y determinar la naturaleza, la extensión y la oportunidad de las pruebas.

- Estrategia de auditoría:

En la planeación de la auditoria especial se debe definir la estrategia de auditoría lo que implica determinar los objetivos específicos, alcance y metodología de la auditoria, con el objetivos de establecer la oportunidad, alcance y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar, necesario para la recopilación de evidencias suficientes, competente y pertinentes que permitan alcanzar los objetivos de auditoría.

- Programa de Auditoria:

Los programas de auditoría especial describen la forma de la ejecución de la auditoria. Contienen de forma ordenada y coherente las diferentes actividades para desarrollar los procedimientos de auditoría que permitan cumplir con los objetivos de auditoría previamente establecido.

Los programas de auditoría son los medios que relacionan los objetivos propuestos para una auditoria específica con la ejecución real del trabajo, identifican la información que debe recopilarse y los procedimientos para alcanzar tales objetivos.

Ejecución de la auditoria especial:

Esta fase al igual que en los otros tipos de auditoría se inicia con el desarrollo de los programas de auditoría, que comprende la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes de los hallazgo de auditoría, y el desarrollo de los procedimientos del debido proceso.

La ejecución del trabajo de auditoría consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lógica y sistemática para que el auditor gubernamental reúna los elementos informativos necesarios y suficientes para aplicar sus pruebas selectivas.

Ejecución de la Auditoría Especial

Esta fase igual que en los otros tipos de auditoría se inicia con el desarrollo de los programas de auditoría, que comprende la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia suficiente, componentes, de los hallazgos de auditoría, y el desarrollo de los procedimientos del debido proceso.

- Actividades de la de la fase de ejecución

Las actividades que se realizan en la fase II de la Auditoria Especial son:

- Recopilación de datos; el auditor debe recopilar la información y documentación para el análisis del área, rubro a revisar; de los informes o de los hechos a los que debe dar seguimiento, para lo cual debe ser cuidadoso y explicito en la formulación de sus solicitudes.

- Registro de datos; se lleva a cabo en cedulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre los conceptos a revisar.

- Análisis de la información; consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinado en su detalle, y obtener un juicio sobre todo o sobre cada una de sus partes.

- Evaluación de los resultados; solo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio suficiente para poder concluir sobre lo revisado y sustentados con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarse en suposiciones.

- Técnicas de Auditoría Especial

Son los recursos que el Auditor utiliza durante la auditoria