LAS CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL

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motivos de confusión e incertidumbre estimulando a los contribuyentes a evadir. Esto atenta contra un sistema transparente.81

AI respecto Ia CEPAL ha considerado que Ia escasa recaudación directa en América Latina y eI Caribe, así como Ia evasión, tiene como causas eI trato preferenciaI y Ias “Iagunas” tributarias características de nuestros sistemas im- positivos, que dan Iugar a “gastos tributarios” de considerabIe magnitud. En eI caso del ISR, en la gran mayoría de los países se da un trato preferencial a las ren- tas de capitaI mediante una serie de exenciones o tratamientos especiaIes para coIocaciones Wnancieras, intereses de títuIos púbIicos, beneWcios de fondos de inversión, ganancias de capitaI en bienes inmuebIes y acciones. †ambién se obser- va, con frecuencia, un trato más favorable de la reinversión de utilidades. Estos gastos tributarios reducen la base imponible y aumentan la complejidad de los sistemas tributarios. En este contexto, no sóIo de¡an de cumpIirse Ios requisitos básicos de equidad; esto es, que las personas con la misma capacidad de pago paguen eI mismo monto por concepto de impuestos (equidad horizontaI) y que aquellas cuya capacidad es mayor paguen proporcionalmente un monto más ele- vado (equidad vertical), sino que además se generan distorsiones económicas en materia de asignación de recursos que atentan contra Ia eWciencia gIobaI de Ia economía y deterioran la competitividad internacional.82

Por su parte, un sector de Ia doctrina mexicana enseúa Ia conveniencia de considerar que no pocas ocasiones en eI debate WscaI se seúaIan Ia estrecha re- Iación que existe entre Ia evasión y Ia estructura impositiva. Un esquema WscaI con mayor número de excepciones y tratamientos especíWcos o estímuIos genera ma- yor espacio para Ia evasión que un sistema de apIicación generaI. Y muestra que un estudio de Ia Organización para Ia Cooperación y eI DesarroIIo Económicos (co- nocida como OCDE, o por sus sigIas en ingIés como OECD, Organization for Eco- nomic Cooperation and DeveIopment), sobre Ia economía mexicana, pubIicado eI 29 de abril de 1999, desde ese entonces indicó que los regímenes preferenciales, además de diIuir Ia recaudación y diWcuItar Ia administración de Ios impuestos per se, crean Iagunas signiWcativas y propician evasión.

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De ahí que, una reforma WscaI que disminuya o eIimine tratamientos pre- ferenciales no sólo fomentará mayor cumplimiento voluntario, sino que, además, signiWcará mayor eWcacia económica y aIta equidad.84

Por lo demás, la complejidad de las normas tributarias, vacíos, e inconsis- tencias, será el incentivo para que el contribuyente evada sus tributos. Asimismo, mayor será eI costo marginaI de Ia autoridad de WscaIizar a Ios particuIares, de¡an- do, por ende, un mayor espectro para la evasión no detectable.85

EIIo, sin que pase inadvertido que cada vez tenemos un régimen recaudatorio más complejo de lo que ya era, que sigue descansando fundamentalmente en los con- tribuyentes cautivos y que, además, impIica mayor esfuerzo en eI proceso de Ia declaración.

IV. 4 Comercio informal

Uno de Ios factores que son causa de Ia evasión WscaI reside en Ia activi- dad económica informal, también llamada economía subterránea o informal, al contrario de la formal.

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†aI economía informaI no paga contribuciones aI Estado, aI no estar ins- critos quienes son parte de ella, se ejerce en forma anárquica; corresponde a las actividades que no quedan registradas en Ias cuentas oWciaIes86 La evasión WscaI está ligada de una u otra forma a esa informalidad.

La corriente anglosajona conceptúa lo informal como el conjunto de acti- vidades económicas que se reaIizan Iícitamente dentro de un mercado, pero que sus transacciones no son contabiIizadas en Ias estadísticas de Ias cuentas naciona- Ies, debido a que dichas actividades se ”escapan” deI registro formaI, con eI Wn de eludir total o parcialmente los controles del Estado, tales como los impuestos, las leyes u otros requisitos legales.87

Entre las causas de esa informalidad se encuentran las regulaciones y controles en el mercado laboral impidiendo trabajar a los adultos mayores, así como razones de desempIeo.

En Ia década de Ios sesenta, con Ia escasez deI proceso de industriaIiza- ción, se comienza a incrementar Ia economía informaI como fuente de traba¡o; Iuego se expande en Ia década de Ios setenta y de Ios ochenta, como consecuen- cia del aumento crónico del desempleo.88 De nueva cuenta, en la década de lo novena, y en la que va del 2000 a 2010, las crisis económicas con su generación de desempIeo, han dado paso a más informaIidad y, con eIIo, evasión WscaI.89

La informalidad subsiste por los márgenes de rentabilidad que genera el comportamientodeloscompradores,quecontratanconelcomercianteambulante9.

En Honduras, mediante un mecanismo impositivo denominado impues- tos sobre rentas netas, se busca incluir a la economía informal en el pago de im- puestos. El método consiste en reducir de la carga sobre la renta neta un porcen- taje de los gastos que pueda comprobar con la factura, de manera tal que sean las mismas personas quienes exi¡an factura porque se convertiría en un ahorro en eI impuesto. La ventaja es que al incrementarse el número de personas que soliciten facturas, se elevará el pago del impuesto sobre ventas y de consumo entre otros. La debilidad del sistema consiste en que su practicidad se vuelve burocrática, al emitir facturas por cualquier gasto del mercado informal.

En nuestro país, mediante el IDE –Impuesto sobre Depósitos en Efectivo-, se está tratando de combatir la evasión generada por la economía informal.

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5 Problemas de corrupción tributaria

Un contexto de corrupción deI Estado generaImente induce a Ia evasión, pues el contribuyente evasor considerará pocas las probabilidades de ser detec- tado y sancionado por las autoridades. A la par, considerará la posibilidad de que las autoridades acepten sobornos.

En México –según un estudio deI I†AMr eI índice generaI de percepción de Ia corrupción respecto de Ias autoridades WscaIes fue deI 27.µ% en promedio en 2008, y de 26.4% en promedio