ASPECTOS FISCALES DE LAS SOCIEDADES

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- ISR, en la que se determine el resultado fiscal, el impuesto a pagar y la PTU.

- Impuesto al Valor Agregado (IVA)

- Impuesto al Activo (IMPAC)

- Declaración anual del crédito al salario entregad en efectivo a los trabajadores así como de las personas asimiladas a salarios, febrero de cada año.

- Declaración informativa de los préstamos obtenidos del extranjero.

3.2.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Disposiciones generales

Sujetos del impuesto. Están obligadas al pago del IVA las personas físicas y morales que, en territorio nacional, realicen las siguientes actividades:

Actividades gravadas

- Enajenación de bienes

- Prestación de servicios

- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

- Importación de bienes o servicios

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta ley, la tasa del 16%.

A partir del 2002, las disposiciones fiscales establecen la causación y acreditamiento de este impuesto basado en un régimen de flujo de efectivo, es decir, hasta el momento de su cobro o pago efectivamente.

Impuesto Mensual

A partir del 2003, el impuesto debe calcularse por periodos mensuales, salvo se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental. Se pagará mediante declaraciones a presentar ante las autoridades dentro del día siguiente al período.

Se entiende por impuesto acreditable el monto equivalente al del IVA que hubiera sido trasladado y pagado por el contribuyente y, en su caso, el impuesto que hubiere pagado con motivo de la importación de bienes o servicios en el mes que corresponda.

Cuando en la declaración del pago mensual resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes, hasta agotarlo, o puede solicitarlo, o puede solicitar su devolución, siempre que en este último caso sea sobre el total del saldo a favor.

Obligaciones de los Contribuyentes

- Llevar contabilidad y registros, y efectuar la separación de actividades de las operaciones por as que deba pagarse el impuesto a distintas tasas.

- Expedir documentación en la que se compruebe el valor de la contraprestación pactada, señalando en la misma, y por separado, el IVA que se repercute; dicha documentación deberá cumplir con los requisitos que establece el Código Fiscal de la Federación.

- En todo caso, los contribuyentes estarán obligados a trasladar el impuesto en forma expresa, y por separado, cuando el adquiriente así lo solicite.

- Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en la ley.

- Expedir constancias por las retenciones del IVA y presentar declaraciones informativas por dichas retenciones.

B I B L I O G R A F Í A

- CONTABILIDAD DE SOCIEDADES, RESA GARCÍA MANUEL; Duodécima Edición.

- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO