Auditoría De Activos Diferidos

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Verificación del saldo en el fondo: es simplemente supervisar que el saldo sea registrado adecuadamente por el encargado.

- ¿Por qué existe mayor énfasis en la detección de fraudes en las pruebas de detalles de saldos de efectivo que para otras cuentas del balance? Dar dos ejemplos específicos que muestren cómo este énfasis afecta la acumulación de evidencia del auditor al auditar el efectivo a fin de año.

Porque una consideración importante en la auditoría del saldo general de efectivo es la posibilidad de fraude. El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoría de efectivo al final del año para determinar la posibilidad de un fraude material, cuando se tienen controles internos inadecuados, en especial si existe una separación inadecuada de responsabilidades entre el manejo del efectivo y el registro de las operaciones de efectivo en los registros contables.

II. COMPLETA LOS ESPACIOS EN BLANCO. (Valor 5 puntos)

1.__Arqueo De Caja__: Esquema de auditoría de cuatro columnas que prepara el auditor para conciliar el registro bancario del saldo inicial del cliente, depósitos en efectivo, cheques pagados, y saldo final del periodo con los registros del cliente.

2. _Conciliación Bancaria_: Conciliación mensual, por lo general, preparada por el personal del cliente, de las diferencias entre el saldo de caja efectivo registrado en el libro mayor general y el monto en la cuenta bancaria.

3. Corte Del Estado De Cuenta Bancario_: Estado de cuenta bancario de un periodo parcial, cheques cancelados, duplicados de los comprobantes de depósito, y otros documentos que se incluyen en los estados de cuenta bancarios, enviados por correo por el banco directamente al auditor. El auditor lo utiliza para verificar las partidas a conciliar en la conciliación bancaria de fin de año del cliente.

4._Cuenta General De Efectivo_: Cuenta bancaria principal para la mayoría de las organizaciones; en algún momento, todos los ingresos y desembolsos pasan por esta cuenta.

5._Cuenta Revolvente De Nómina: Cuenta bancaria a la que se transfiere el monto exacto de la nómina del periodo de pago correspondiente, ya sea mediante un cheque o por transferencia electrónica de la cuenta general de efectivo general del patrón.

6. Cuentas Bancarias De Sucursal: Cuenta bancaria separada que una sucursal de la compañía tiene en un banco local.

7. Equivalentes de efectivo: Exceso de efectivo que se invierte a corto plazo en inversiones de gran liquidez, tales como depósitos a plazo, certificados de depósito y fondos en el mercado cambiario.

8 Fondo revolvente de caja chica: Fondo de efectivo que se mantiene dentro de la compañía para adquisiciones pequeñas en efectivo o para cambiar los cheques de los empleados; el saldo fijo del fondo es pequeño y se reintegra periódicamente.

9. Forma estándar de confirmación bancaria: Forma aprobada por el AICPA y American Bankers Association, que se proporciona en la confirmación, por medio de la cual el banco responde al auditor acerca del saldo bancario y la información sobre créditos.

10. Girar Cheques Sin Fondos Kiting: Transferencia de dinero de un banco a otro y registrando de forma inapropiada la transferencia para que se registre el monto como un activo en ambas cuentas; esta práctica la ejercen los estafadores para cubrir un desfalco de efectivo.

Ejercicios del libro

23-18 Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de efectivo de fin de año. Seleccionar la mejor respuesta.

- Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto es que el cliente:

- Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

- Está implicado en el traslape.

- Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año. [pic 1]

- Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

- El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin importar el saldo de fin de año, puesto que:

- La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el banco.

- Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que de otra manera no se detectarían.

- El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. [pic 2]

- Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no detección de cheques falsificados.

- La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

- No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un tercero.

- Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del cliente.

- No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente. [pic 3]

- No darse cuenta de todas las relaciones financiera que el banco tiene con el cliente.

23-19 Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento de un fraude en la auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor respuesta.

- ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para descubrir la circulación de cheques en descubierto?

- Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

- Revisar los estados de cuentas bancarias posteriores y los cheques cancelados recibidos directamente de los bancos.

- Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del cliente. [pic 4]

- Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.

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