Auditoria de efectivo e inversiones temporales

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Revisión Analítica

Los procedimientos de auditoria pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimiento y sustantivos. En la práctica resulta difícil clasificarlos ya que muchos de ellos cumplen un doble propósito, por ejemplo, los procedimientos que proporcionan evidencia de control también pueden proporcionar evidencia sustantiva y, en forma similar, los procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva, generalmente pueden demostrar la existencia y efectividad de los controles relacionados.

Ejemplos de los tipos de revisión analítica

1. Comparar al cliente con los datos de la industria

2. Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior

3. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente

4. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor

5. Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros

Riesgo de Auditoria

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.

Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

Pruebas sustantivas

Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección, para lo cual se aplicaran procedimientos de validación que se ocupen de comprobar:

•Arqueos: consiste en la inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores, en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.

•Confirmación: Obtención directa de las instituciones de créditos y casas de bolsa de información sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las cuentas bancarias y las inversiones en valores que estén bajo su custodia. (El auditor debe mantener absoluto control sobre las confirmaciones, es decir debe enviarlas y recibirlas directamente).

•Revisión de conciliaciones: Esta permite determinar no solo la corrección de los saldos que se tienen en las cuentas bancarias y de inversión sino que a demás mediante un examen crítico de las partidas de conciliación, se puede determinar si existe un control adecuado sobre las mimas, ya que generalmente bajo condiciones ideales de control, no deberán existir partidas de extrema de antigüedad.

•Revisión de Transacciones: Examen de la documentación que amparan las entradas y salidas de efectivos y adquisición t venta de valores para verificar la autenticidad de las misma su correcta contabilización y comprobar que se han seguido las políticas y procedimientos de controles aprobados.

•Corte de Movimientos: El auditor debe comprobar el corte de ingresos y egresos de efectivos y otros vales similares a la fecha del balance para cerciorarse que las operaciones efectuadas hayan sido registradas precisamente en el ejercicio al que correspondan. Cabe destacar que el corte de movimientos de mostrar el último cheque expedido en el ejercicio a auditar así como también la última facturación, cobranza o remesa.

•Revisión de traspaso de Fondos: Comprobación de que los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias de la misma empresa o con sus filiales se corresponden oportunamente.

•Comprobación de Valuación: Verificación de la correcta valuación de los fondos y valores en monedas extrajeras con base en las cotizaciones existentes al cierre de ejercicio. Así mismo, las inversiones en valores deberán estar valuadas de conformidad con