PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

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Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es de venderlos ni de utilizarlos en el proceso productivo.

Objetivos específicos:

- Corroborar la propiedad

- Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado

- Comprobar su correcta valuación

- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

Procedimientos de auditoría

Revisión analítica

El auditor utiliza los procesos de revisión analítica con el fin de localizar e identificar cambios significativos o transacciones inusuales.

Pruebas sustantivas

- Propiedad

- Existencia e integridad

- Valuación

- Declaración

Conclusión

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Definición

NIF C 6:

Son los bienes tangibles que tienen por objeto:

- El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad

- La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad

- La prestación de servicios por la entidad a su clientela o al público en general

Objetivos específicos

- Comprobar que existan y estén en uso

- Verificar que sean propiedad de la empresa

- Verificar su adecuada valuación

- Comprobar que el cómputo de las depreciaciones se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables

- Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación

- Determinar los gravámenes que existan

- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros

Procedimientos de auditoría

Revisión analítica

Para conocer la importancia relativa en este rubro, el auditor podrá aplicar:

- Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores

- Análisis de razones financieras

- Comparación de cifras con empresas del ramo

- Obtener información de variaciones importantes

Pruebas de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave.

Pruebas sustantivas

- Propiedad

- Existencia

- Valuación

- Declaraciones

Conclusión

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE PASIVOS, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS

Definición

Entre las obligaciones a cargo de las entidades que generalmente se clasifican como pasivos, se encuentran las que se definen en cuanto a beneficiario y monto y que dan lugar a cuentas y documentos por pagar. También las que se estima o calculan tales como: prestaciones acumuladas a favor del personal, pensiones, prima de antigüedad, etc.

Las cuentas por pagar por obligaciones acumuladas, son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien por impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha.

Los pasivos contingentes son obligaciones surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia o por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.

Objetivos específicos

- Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son reales y cumplen con las características de ser obligaciones presentes.

- Verificar que en los estados financieros se involucran todos los pasivos a cargo de la entidad por obligaciones que se adeudan a la fecha del balance general.

- Verificar la correcta identificación de los pasivos.

- Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la administración con base en la mejor estimación posible.

- Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes.

Control Interno

- Segregación adecuada de las funciones.

- Autorización a diferentes niveles para contratar pasivos garantizados.

- Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de repetición preenumeradas.

- Seguimiento oportuno y sistemático de los acuerdos del consejo de administración.

- Evaluación periódica del estado que guardan los activos y pasivos contingentes así como los compromisos adquiridos y asumidos.

Procedimientos de auditoría

- Confirmación

La aplicación de la técnica de confirmación de saldos consiste en obtener comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos de proveedores de bienes y servicios, acreedores, partes relacionadas, abogados, etc.; en la que estos confirman estar de acuerdo con los saldos que la entidad tiene en sus registros.

- Pagos Posteriores