Estudio del control interno en los Centro Cambiarios Vetel S.A de C.V.

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Por medio de esfuerzos de cumplimiento para Sarbanes-Oxley, las empresas mexicanas filiales de empresas americanas que cotizan en Securities and Exchange Commission (SEC), han observado que tenían áreas de oportunidad en control interno, que previamente desconocían.

Como resultado de lo complejo que es el control interno y para evitar el menor grado de desviación en interpretaciones personales, se han establecido diversos “marcos de control interno aceptados”, en el mundo.

La Segregación de funciones es un factor primordial en el control interno de las PYMES.

Los mejores procedimientos pueden ser establecidos en una empresa; sin embargo, las desviaciones en cuanto a segregación de funciones, pueden traducirse en grandes fraudes y malversaciones.

Este factor es importante para México, considerando que gran parte de su industria está en las medianas y pequeñas empresas, las cuales no tienen los recursos para contratar personal su cliente que permita generar una sana segregación de funciones.

Esta situación es corregible mediante la identificación de factores críticos de éxito en la operación, que sean vigilados de forma cercana por personal de confianza. No obstante, regresamos a la necesidad de tener un proceso de evaluación de riesgos, en forma previa a definir un control.

En adición, las empresas medianas y pequeñas enfrentan la barrera que denomino: “uso y costumbre”; es decir, cuando se establecen nuevas formas de trabajo, mayores restricciones y requisitos, el personal se rebela ante las mismas y pone trabas/obstáculos para su implementación. Esto se considera normal, pero es conveniente tomarlo en cuenta en implementaciones de nuevos controles, y buscar mediante el convencimiento y ejemplo que se logre una cultura de control en la organización.

El control es un factor clave en lo logro de los objetivos generales de las organizaciones por ello debe ser oportuno, económico, seguir una estructura orgánica, debe tener una ubicación estratégica, revelar tendencias y situaciones. En la vida real, un gran volumen de las decisiones administrativas está basado en información de tipo contable. Estas decisiones varían desde asuntos como adquisiciones de inventarios hasta mejorar la estructura de costos y gastos de la empresa. Es por ello que se per la un tipo de control organizacional dirigido precisamente a regular el funcionamiento de las actividades operacionales que se desarrollan en el día a día de una empresa, este se conoce con el nombre de “Control Interno”.

El control interno desde hace mucho tiempo ha sido reconocido como fundamental e indispensable en la actividad empresarial y en la práctica de la auditoría. Este reconocimiento surgió́ paulatinamente en las primeras épocas de práctica de la profesión de auditor, de acuerdo a la manera en que los estos fueron descubriendo que en la práctica pocas veces es necesario examinar todas las transacciones para lograr sus objetivos.

Así mismo, el control interno tiene como propósito principal el minimizar las desviaciones y riesgos, permitiendo anticiparse en lo posible a la detección de alteraciones a lo establecido. Es por ello que su importancia radica en que permiten a la gerencia hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes, adaptando su estructura para asegurar el crecimiento futuro (Rivas Marquez, 2011).

Características del Control Interno

El control interno conforma un sistema integral y continuo aplicable al entorno operativo de una institución que, llevado a cabo por su personal, provee una seguridad razonable, más no absoluta, de que los objetivos de la institución serán alcanzados.

El control interno no es un evento único y aislado, sino una serie de acciones y procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante el desempeño de las operaciones de una institución. Es reconocido como una parte intrínseca de la gestión de procesos operativos para guiar las actividades de la institución y no como un sistema separado dentro de ésta. En este sentido, el control interno se establece al interior de la institución como una parte de la estructura organizacional para ayudar al Titular, a la Administración y al resto de los servidores públicos a alcanzar los objetivos institucionales de manera permanente en sus operaciones.

Éstas categorías son distintas, pero interactúan creando sinergias que favorecen el funcionamiento de una institución para lograr su misión y mandato legal. Un objetivo particular puede relacionarse con más de una categoría, resolver diferentes necesidades y ser responsabilidad directa de diversos servidores públicos.

El control interno incluye planes, métodos, programas, políticas y procedimientos utilizados para alcanzar el mandato, la misión, el plan estratégico, los objetivos y las metas institucionales. Asimismo, constituye la primera línea de defensa en la salvaguarda de los recursos públicos y la prevención de actos de corrupción. En resumen, el control interno ayuda al Titular de una institución a lograr los resultados programados a través de la administración eficaz de todos sus recursos, como son los tecnológicos, materiales, humanos y financieros.

Los servidores públicos son los que propician que el control interno funcione. El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, lo cual significa que el control interno:

• Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias especificas y mandato legal de la institución;

• Contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las tres categorías de objetivos institucionales (operaciones, información y cumplimiento); y

• Asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos de corrupción.

Como parte de esa responsabilidad, el Titular:

a) Establece los objetivos institucionales de control interno.

b) Asigna de manera clara a determinadas unidades o áreas, la responsabilidad de:

- Implementar controles adecuados y suficientes en toda la institución,

- Supervisar y evaluar periódicamente el control interno (por