Jerarquia de las leyes en materia fiscal

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R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 32. Marzo 2014. p. 161

Enfasis añadido.

Analisis: De la lectura de esta jurisprudencia se desprende que en materia tributaria los tratados internacionales prevalecen respecto de la legislación local debido a que el Estado Mexicano suscribió los acuerdos de la Convención de Viena y aplicó los modelos de la OCDE en materia de doble tributación y evasión fiscal, por lo tanto para efectos de aplicación jurídica los criterios establecidos en los tratados internacionales en materia tributaria son fuentes de interpretación obligatoria para los juzgadores.

Esto es así también debido a que el objetivo de los tratados en materia fiscal es coordinar los sistemas impositivos para promover el intercambio de bienes y servicios, facilitar el movimiento de capitales y personas e igualmente acabar con la elusión y la evasión de impuestos.[5] Por lo tanto es indispensable hacer una labor legislativa para realiza tratados en materia tributaria que busquen estos objetivos. Actualmente se tienen suscritos más de 50 convenios con diversos países.[6]

Adicionalmente el Art.1 del Código Fiscal Federal “..establece en su artículo 1º que sus disposiciones se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte, lo cual significa que las disposiciones fiscales mexicanas que imponen cargas a los particulares, se verán limitadas por las reglas que establecen los tratados internacionales para evitar la doble tributación, mismas que en ciertos casos pueden prohibir por completo al Estado mexicano la imposición de un gravamen.”[7] [8]

Conclusión:

Así pues la prevalencia jerárquica de los tratados internacionales viene a ser relevante en el mundo de los negocios ya que sin ellos se estarían duplicando el gravamen a las operaciones internacionales y por consecuencia se tendrían trabas en el desarrollo económico de los países. Con un sistema de preferencial de interpretación tributaria, se reglamenta el uso de diferentes figuras jurídicas en materia impositiva que se traducen en una manera justa y equitativa de pagar los impuestos en los países contratantes.

Bibliografía:

1.- http://derechoenaccion.cide.edu/los-tratados-internacionales-en-materia-tributaria/ Los tratados internacionales en materia tributaria. Autor.- Víctor López Velarde Santibáñez

2.- https://veritasonline.com.mx/como-contribuyente-para-que-sirven-los-tratados-internacionales/ Como contribuyente, ¿para qué sirven los tratados internacionales? Autor Lic. Juan de la Cruz Higuera Arias con la colaboración de Juan de la Cruz Higuera Ornelas

3.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

4.- Ley sobre Celebración de Tratados

5.- Ley sobre la Aprobación de Tratados Internacionales en Materia Económica

6.- http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/tratados_fiscales.aspx

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