Procedimiento para la Solicitud de la Recuperación de los Créditos Fiscales

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- Mediante esta técnica, el fiscal deberá verificar:

- Que las facturas de adquisición sean originales.

- Que tengan el número de RIF o NIT.

- Que estén a nombre del contribuyente exportados.

- Que la fecha corresponda al periodo en que se registran.

- Que los bienes o servicios adquiridos se correspondan con la actividad exportadora de las empresas.

- Que el impuesto este marcado en forma separada del monto de la operación en la factura.

- Que las compras no se afecten a ingresos no gravados o exentos.

Respecto a las compras de importación deberá verificarse:

- Que estén amparadas por los documentos de nacionalización (formas A, B y c; conocimiento de embarque).

- Que las planillas de liquidación, del impuesto “formas c” este a nombres del contribuyentes.

- Que los bienes importados se correspondan con la actividad de la empresa.

- Que el impuesto haya sido cancelado, lo cual se comprobara con la certificación de las oficinas receptoras de fondos nacionales.

Existen créditos fiscales utilizados indebidamente

- aplique la técnica del cálculo aritmético”, procediendo como sigue:

- Sumatoria de los documentos de compras (facturas, confrontándolos con las anotaciones en el libro de compras.

- Sume las columnas del libro de compras y verifique que coincidan con lo totalizado en él.

- Verificar que las operaciones matemáticas en los documentos de compras sean correctos.

- Verificar los cálculos matemáticos en las declaraciones de impuestos.

- Verificar que las operaciones matemáticas en la solicitud de devolución, sección D, determinación del crédito recuperable el exportador sean correctos.

Existen errores de cálculos en la determinación del crédito fiscal.

- Deberá efectuarse en cruce de información para verificar el uso correcto del crédito fiscal, en cuanto al monto, oportunidad y procedencia.

El cruce de información se efectuará respecto de los principales proveedores del exportador, para constatar principalmente:

- Que estos efectivamente existen.

- Que son contribuyentes ordinarios del impuesto que las facturas que figuran registradas en el libro de compras del exportador, lo estén también en el libro de ventas del proveedor. Para ello se deberá cotejar con las hojas de trabajos que se elaboren para tales efectos.

- Que los bienes y servicios adquiridos por exportador correspondan con la actividad comercial que tenga el proveedor.

- Que el proveedor haya presentado las declaraciones de impuesto periódicas, correctas y oportunamente.

En caso de existir proveedores domiciliados en el interior del país, la Gerencia de recaudación solicitare a las administraciones regionales de hacienda, que correspondan la verificación antes señalada. El informe respectivo debe hacerse llegar por la vía más rápida, la prioridad que estos casos requieren.

Existen créditos fiscales utilizando indebidamente?

- El fiscal deberá hacer una revisión selectiva, en algunos de los periodos tributarios del débito fiscal del IVA, para constatar que estén bien determinado, contabilizado y declarado. Entre otras cosas verificara:

- Facturación de todas las guías de despacho.

- Traspaso de folio a folia del libro de ventas.

- Se registra en cuentas de pasivos ingresos efectos al impuesto.

- Valores documentados con montos registrados en el libro de ventas.

- Total impuestos registrados con lo declarado.

- La inclusión o aplicación correcta del impuesto en la venta.

- Sumatoria selectiva de documentos de ventas y cotejo con lo registrado en el libro de venta.

- Traspaso correcto de los datos requeridos en la solicitud de los libros.

Existen errores en el débito fiscal declarado?

- Concluida la auditoria por parte del fiscal, este deberá elaborar un informe detallado en el cual dejara constancia de su resultado, todo ello avalado por las evidencias que estén en las hojas de trabajo respectivas. Cuándo se detecten situaciones anormales evidentes, los antecedentes del caso se pondrán en conocimiento de la gerencia de fiscalización, a objeto de que sea prácticamente una auditoria de mayor alcance y se hagan los reparos correspondientes por la administración de hacienda regional, en cuya jurisdicción tenga su domicilio la empresa.

Simultáneamente, el fiscal deberá elaborar además, el proyecto De resolución para la solicitud que le ha tocado fiscalizar.

- El funcionario entrega el informe, el proyecto de resolución y el expediente al coordinador de la unidad de devoluciones.

- Una vez revisado y aprobado el informe y el proyecto de resolución por el coordinador de la unidad de devoluciones, estos serán entregados al jefe de la división de cobranzas y devoluciones, a fin de que proceda a su revisión y visto bueno.

Si surgieran observaciones, serán devueltas para que se proceda a las correcciones a que hubiera lugar.