EMPRESA “EL PROGRESOS.A” PROGRAMAS DE AUDITORIA FISCAL PROCEDIMIENTO CONTABLE Y CONTROL INTERNO

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Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%), se considera exportación la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes.

N°

Nombre del Procedimiento

Referencia

hecha por

Fecha

- Comprobar la llevanza y conservación debidamente diligenciadas, de los libros Registros del IVA: Facturas recibidas, facturas emitidas, bienes de inversión.

- Comprobar la presentación, en tiempo y en forma, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes al IVA. Justificación del ingreso o solicitud de aplazamiento de pago.

- Con respecto al IVA por Pagar:

Cuadre ventas y demás operaciones sujetas al impuesto, según se muestran en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio auditado, con:

- Las declaraciones periódicas a Hacienda por IVA repercutido.

- La cifra de ventas, según la declaración del IR

- Los importes reflejados en los libros de IVA.

- Con respecto al IVA Acreditable:

Conciliar las compras, gastos o adquisiciones de otros activos y demás operaciones sujetas al impuesto, con:

- Las declaraciones periódicas a Hacienda por IVA acreditable

- Las cifras de compras, gastos, adiciones de inmovilizado y otras operaciones, según la declaración del IR.

- Los importes reflejados en los libros de IVA.

- Comprobar la aplicación correcta de tipos impositivos.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Según Reglamento Ley de Concertación Tributaria articulo N° 43 Formas de Pagos y Anticipos, Inciso I

- Anticipo mensual a cuenta.

Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable.

Según Reglamento Ley de Concertación Tributaria articulo N° 44 Forma de pago de Retenciones a Cuenta de IR, Inciso 2.2

2.2. Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT.

N°

Nombre del Procedimiento

Referencia

hecha por

Fecha

1

Retenciones del trabajo personal

- Conciliar las bases declaradas durante el ejercicio, con las bases finales resultantes de la declaración-resumen anual.

- Comprobación de la presentación de declaraciones en tiempo y forma, efectuando el ingreso o solicitando el correspondiente aplazamiento.

- Conciliación de las bases declaradas en la liquidación-resumen anual con el gasto de personal contabilizado en la cuenta de pérdidas y ganancias.

- Tipos de retención aplicados de acuerdo con la naturaleza del contrato y la fecha de incorporación a la empresa del empleado.

- Comprobar las retenciones practicadas, sobre:

- Dietas por desplazamiento y gastos de viaje

- Retribuciones en especie y asimiladas.

- Gratificaciones, incentivos y pagas extras voluntarios.

- Indemnizaciones al personal: exceso sobre el límite que establece las normas

- Indemnizaciones por traslado.

2

Retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario

- Comprobar que se efectúan las retenciones y se declaran en el periodo en el cual las prestaciones son exigibles y no cuando se abonan las mismas.

- Comprobar que en los supuestos de abono de intereses en operaciones vinculadas estos no son inferiores al tipo de interés legal vigente.

- Comprobar que se presentan declaraciones, aunque éstas no den lugar a base imponible alguna.

- Comprobar que la retención sobre rendimientos del capital mobiliario se efectúa en todo caso y sin perjuicio de convenios o Tratados Internacionales, sobre:

- Dividendos.

- Asistencia técnica.

- Arrendamiento de bienes muebles, y negocios que no constituyan actividad empresarial.

- Verificar cálculos y aplicación de tipos de retención en el supuesto de Tratados o Convenios Internacionales para evitar la doble imposición.

- Comprobar que en los préstamos al personal, la diferencia entre el interés pactado y el de mercado o el legal del dinero, se declara como base del IR en concepto de trabajo personal.

- Comprobar si se declaran los rendimientos correspondientes a cuentas con socios y administradores.

- Cuadrar el resumen anual de retenciones con: