Procedimientos de Auditoria Para el Control Interno de los ER

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Procedimiento de Auditoria:

- Control Interno

El departamento de compras realiza sus funciones coordinadamente con los otros departamentos operativos, contables y de tesorería. Por lo tanto las verificaciones y saldos efectivos están disponibles simplemente mediante la distribución apropiada de responsabilidades entre los departamentos. Para lograr el control interno de la adquisición y pago, el auditor debe:

- Estudiar los diagramas de flujo del cliente,

- Revisar la custodia de los bienes recibidos separada de otras funciones,

- El registro oportuno y revisión independiente de operaciones, y la autorización de pagos a proveedores.

- Comparar las cuentas por pagar individuales con las de años anteriores.

- Cuestionario de Auditoría de las Compras

1.

¿De qué manera está organizado el departamento de Compras para llevar a Cabo sus funciones?

2.

¿Existe un control previamente establecido en el manual de procedimientos de la empresa en cuanto al registro de las facturas de compras?

3.

¿Se establece un límite de compras a crédito dentro de la empresa?

Programa de Auditoría de las Compras:

- Pruebas de Cumplimiento

- Solicitar una relación de las compras realizadas en el periodo analizado, que cumpla con las especificaciones requeridas y además obedezcan a las necesidades de cada empresa.

- Verificar que las compras realizadas tengan soporte presupuestal y se estén registrando correctamente de acuerdo con la adquisición realizada.

- Verificar que las órdenes de compra tengan una descripción precisa y sean enviadas a los proveedores junto con las copias a los departamentos de recepción y cuentas por pagar.

- Revisar el manual de procedimientos y observar si existen facturas de proveedores no registradas.

- Pruebas Sustantivas

- Confirmar que exista disponibilidad presupuestaria para garantizar el pago a los proveedores.

- Comprobar la existencia física de los documentos que respaldan las transacciones de compra.

- Confirmar la existencia física de los inventarios y su rotación dentro de la empresa.

- Comparar las operaciones registradas en el diario de adquisiciones con la factura del proveedor, informe de recepción y demás documentación de respaldo.

El registro apropiado de las transacciones de compra y de los desembolsos de efectivo es esencial para que los registros de contabilidad sean confiables. Por consiguiente, los auditores prueban los procedimientos de control clave en el ciclo de transacciones de compra del cliente.

4. Auditoria de la Recepción de Mercancía

La recepción de mercancía es importante debido a la repercusión que tiene en el Estado de Resultado, ya que el criterio de valoración de la mercancía es vinculada directamente con las compras, fabricación y ventas por lo que en cada entidad debe existir un almacén para la recepción de mercancía y al mismo tiempo se debe exigir a los proveedores que la mercancía sea depositada allí, es por esto que el departamento dedicado al servicio al cliente es de suma importancia igualmente en la entidad pues este es el encargado de procesar los pedidos, realizar la facturación a los clientes, mantener al día las cuentas relacionadas y contestar y resolver cualquier inconveniente de los clientes.

Luego que el productor tiene el almacén debe comprar la materia prima a los respectivos proveedores a través de un pedido en el cual debe quedar establecido lo que el comprador desea adquirir, los precios de la mercancía a adquirir y la forma en la cual debe embarcarse y como se le va a facturar al mismo.

Por lo que la recepción de mercancía funciona de la siguiente manera:

- Entrada de bienes: Recepción de mercancías a través de los muelles de carga, pasando por los controles de calidad, cuarentenas y cambios de embalaje.

- Almacenamiento: Disposición de las cargas en su ubicación con el objeto de retenerlas hasta su puesta a disposición.

- Recogida de pedidos: Operación por la que se convierten las unidades de carga de compran en unidades de venta.

- Agrupación u ordenación: Dependiendo del procedimiento de generación de pedidos y la configuración del sistema de distribución será necesario establecer un sistema para agrupar y ordenar los pedidos según las rutas de distribución.

- Salida de bienes: El control de salidas, recuento numérico o control de calidad y el embarque en el medio de transporte correspondiente son funciones con las que finaliza el proceso.

- Objetivo

El objetivo principal de la recepción en una entidad es evaluar los pedidos de los clientes con los inventarios de mercancía, a fin de poder mejorar el proceso de adquisición de materia prima y materiales en la entidad. Unido a este, también se encuentran:

- Revisar las bases y el método para la valuación de los inventarios.

- Verificar la requisición de materiales con los pedidos realizados.

- Examinar las entradas y salidas de inventarios.

Procedimiento de Auditoria

- Control Interno

El objetivo del control interno es que se compre la mercancía debidamente autorizada, que se reciba en las condiciones pedidas y que se almacenen en las condiciones adecuadas, que las existencias consumidas y vendidas estén autorizadas y que las transacciones sean registradas correctamente. Es por esto que el auditor debe:

- Realizar una apropiada segregación de funciones de custodia, registro, recepción, almacenaje y embarque de las existencias,

- Establecer el control de las existencias físicas mediante un adecuado registro de las entradas