Proceso Contable Depósitos del público

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Si los clientes depositan a cuenta de ahorro $400.oo y solicitan depósitos a plazo por valor de $500.oo los registros serán los siguientes.

Caja y Bancos

Depósitos de ahorro

Depósitos a plazo

Debito

crédito

debito

crédito

debito

crédito

400.00

500.00

400.00

500.00

Registro contable de créditos / prestamos otorgados

El negocio financiero esta centrado en la captación de dinero a través de los diferentes productos de depósitos para luego estos recursos ser colocados a través de financiamientos y prestamos a los clientes necesitados en sus operaciones mercantiles, generalmente cada cliente solicita crédito en el banco donde opera su cuenta, por consiguiente, los prestamos en moneda nacional han de ser acreditados a la cuenta al momento del desembolso. Las operaciones de crédito (prestamos) que realizan los bancos se denominan operaciones activas.

Para los créditos en moneda extranjera normalmente se acreditan a una cuenta de ahorro del prestatario o se transfieren a cuentas en el exterior en razón de que no existen en nuestro país cuentas corrientes en dólares. Vamos a considerar en todo caso para nuestro ejemplo que los préstamos que hará el banco se acreditaran a las cuentas corrientes de los clientes. La necesidad de que los clientes tengan algún tipo de cuenta permite al banco debitar cada mes el importe de los intereses y comisiones devengados sin necesidad de tener que solicitar su pago directamente, por consiguiente la contabilización para un desembolso de un prestamo será debito a “créditos vigentes” con crédito a “depósitos a la vista”.

Créditos Vigentes

Depósitos a la vista

Debito

crédito

debito

crédito

5,000.00

5,000.00

En nuestro ejemplo, el cliente esta recibiendo un crédito por $5,000.oo a su cuenta corriente permitiéndole emitir cheques contra su cuenta.

Los préstamos de cuotas mensuales continuas son cargados al vencimiento en cada mes correspondiente de forma automática, conjuntamente con los intereses generados en el periodo. Esto facilita la labor de cobro que realizan los bancos. En caso de no tener los fondos suficientes al momento del vencimiento se le solicita al cliente depositar a la cuenta para completar la cuota. El pago que no se realiza el día de su vencimiento el cliente estará sujeto al cobro de intereses por mora.

Operación de cobro de cuota de principal más los intereses y comisiones de préstamo vencidos.

Supongamos que el banco tiene que cobrar una cuota de capital de un prestamo concedido al cliente de $400.oo mas $100.oo correspondiente a intereses y comisiones generados por el préstamo durante el mes. La cuota a debitar a la cuenta corriente del cliente seria de $500.oo de lo cual $100.oo se registraría a una cuenta de ingresos del banco que en este caso se llamaría "intereses y comisiones por operaciones de crédito" y los $400 restantes al capital del prestamos por pagar del cliente llamado “créditos vigentes” de cuyo balance será deducido el pago realizado.

Veamos el ejemplo para esta operación.

Depósitos a la vista

Créditos Vigentes

Intereses y Comis. X operaciones de crédito

debito

crédito

Debito

crédito

Debito

crédito

500.00

400.00

100.00

Supongamos ahora que el cliente deja vencer una cuota de capital equivalente a $400.oo y no tiene los fondos suficientes en su cuenta para cubrirla, esta se saca de la cartera “crédito vigente" para contabilizarla como "crédito vencido"

Créditos vencidos

Créditos vigentes

debito

crédito

Debito

crédito

400.00

400.00

La suma de la cartera vigente mas la vencida totaliza el valor real de la cartera, lo único que ha sucedido es que se ha segregado en vigente y vencida.

Si la entidad financiera ejecuta la garantía o recibe en dación de pago bienes por valor de la deuda vencida no pagada por el cliente en este caso supongamos es de 200 se procederá hacer el asiento mas abajo indicado. La cuenta donde la entidad deberá contabilizar ese bien para luego tratar de venderlo y recuperar el dinero prestado es la siguiente:

Bienes recibidos en recuperación de crédito

Créditos Vencidos

debito

crédito

Debito

crédito

200.00

200.00

Si sumamos la cartera vigente más la vencida mas los bienes recibidos en recuperación veremos que lo único que ha sucedido es que ha habido una transferencia de activo de una condición a otra, proceso que culminara cuando el banco venda los bienes recuperados y cuando cobre los totales de las carteras.