PRUEBA DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVA APLICADA A LOS FONDOS CONSIGNADOS EN LOS TRIBUNALES

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seleccionados en físico, así como las correspondientes libretas de ahorro, con el fin de aplicar una prueba de cumplimiento, donde se verificará con los atributos determinados en la documentación soporte, los registros y foliatura; además de aplicar una prueba sustantiva a través del muestreo por unidades monetarias (MUM) para validar qué tan precisos o lejos se encuentran los registros en la Hoja de Control de los saldos reflejados en las libretas. Para la realización de las referidas pruebas se aplicará el software programa estadístico ForSampling.

3. Parámetros Estadísticos

3.1 Confianza y riesgo

En las pruebas de cumplimiento y sustantiva, se desea analizar una muestra representativa de la totalidad de los expedientes con consignaciones de dinero, a fin de verificar el cumplimiento del referido Manual de Normas y Procedimientos, y de comprobar que los saldos analizados no presentan errores. En tal sentido, basado en nuestra experiencia como profesionales del área, conocemos que efectivamente existe un porcentaje de riesgo de incumplimiento objeto a análisis, que debe ser medido; es por ello, que siendo el riesgo complementario de la confianza, para la pruebas a ejecutar se utilizó un nivel de confianza del 95% y, por consiguiente, un riesgo de auditoría de 5%, considerados estos parámetros dentro de un tipo de trabajo de auditoría especial, por considerarse una actuación de riesgo, en tanto, están involucrados saldos en bolívares consignados por terceros y resguardados por el Tribunal EK.

3.2 Tasa de Error Estimada

Siendo la tasa de error esperada el porcentaje de error que se conoce existen en el control interno, pero que no afecta a su confiabilidad, y que puede fijarse basado en experiencias anteriores, se estableció para la determinación del tamaño de la muestra una tasa de errores estimada de 5%, debido a que este porcentaje representa en términos absolutos un error esperado de 22 expedientes con consignaciones de terceros, dada la experiencia en auditorías pasadas realizadas a ese Tribunal; además del incremento en el volumen de transacciones realizadas diariamente, la inexperiencia de nuevos analistas de control y la omisión de empleados con más años de experiencia.

Esta misma tasa de error, fue considerada para la prueba sustantiva, motivado a que los saldos en bolívares pasan por el mismo sistema de control.

3.3 Criterio de selección

El Criterio de Selección para la prueba de cumplimiento es de tipo unitario, de manera tal, que cada uno de los expedientes con consignaciones en dinero realizadas por terceros en el Tribunal EK LOPNNA, tienen la misma probabilidad de ser escogidos, independientemente del tipo de causa o monto que maneje.

4. Tamaño de la muestra

Dada una población de 422 expedientes con consignaciones en dinero, asociados a libretas de ahorro, un riesgo general de auditoría de 5%, un nivel de confianza de 95% que mide la probabilidad de que las conclusiones sean correctas y de que la muestras seleccionadas para ambas pruebas, sean representativas de la población, con una tasa de error estimada de 5%, se consideró seleccionar la muestra propuestas por el programa estadístico ForSamplig.

5. Selección de la muestra

Para la prueba de cumplimiento de atributos, se consideró el método aleatorio para la selección de la muestra, de tal forma, que cada combinación de las unidades de muestreo de la población tiene la misma probabilidad de ser escogida.

Por su parte, para la prueba sustantiva se adoptó el método sistemático, de donde se obtiene un intervalo para la selección de la muestra.

Basado en esto, la muestra de expedientes con consignaciones seleccionadas fue de n=89 para la prueba de cumplimiento y para la prueba sustantiva el tamaño de la muestra fue n=93 y los elementos seleccionados 65, siendo este último, las unidades lógicas individuales seleccionadas. Las mismas se muestran en los Anexos N° 1 y N° 2.

6. Análisis de la muestra, evaluación de los resultados y conclusiones

Mediante el programa estadístico, en principio se incorporaron los datos atenientes a la población, confianza, riesgo y criterio de selección (cumplimiento), y método de selección, luego tomó como deseada la muestra propuesta, y sobre esta se evaluó el cumplimiento de los cinco (5) atributos indicados en el cuadro N° 1, y se realizó la prueba MUM.

6.1 Prueba de Cumplimiento

Análisis de la Muestra

Se tomo una muestra de 89 expedientes con consignaciones en dinero, para evaluar el cumplimiento de ciertos atributos contenidos en el Manual de Normas y Procedimientos para la recepción, registro, control y custodia de los fondos consignados por terceros.

CUADRO N° 1

DESCRIPCIÓN DE ATRIBUTOS

Item Nombre de atributo Descripción Criticidad

A1 Oficio Apertura Revisar si esta anexo al expediente el Oficio de Apertura del Juez Crítico

A2 Planillas de Depósito Revisar si se encuentran anexas al expediente las planillas de depósitos Crítico

A3 Hoja de Control Revisar si la Hoja de Control anexa al expediente se encuentra actualizada Crítico

A4 Foliatura Revisar si el expediente se encuentra foliado Importante

A5 Libreta de Ahorro Revisar si la Libreta de Ahorro se encuentra actualizada Crítico

Del análisis realizado a los atributos, se obtuvo lo siguiente:

CUADRO N° 2

RESUMEN DE LAS COMPROBACIONES

Item Nombre de atributo Si No N/A Total

A1 Oficio Apertura 86 3 0 89

A2 Planillas de Depósito 89 0 0 89

A3 Hoja de Control 84 5 0 89

A4 Foliatura 85 4 0 89

A5 Libreta de Ahorro 89 0 0 89

CUADRO N° 3

RESUMEN ESTADÍSTICO

Item Nombre de atributo Tim Tspo Tsp Confianza en C.I.

A1 Oficio Apertura 3,37% 8,47% 11% Moderada