Apuntes y Notas - Auditoria Financiera

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Programas de auditoria desde el punto de vista de detalle.-

- Programas generales.- Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de los procedimientos de auditoria que se deben aplicar.

- Programas detallados.- Son aquellos en los que describe analíticamente, la forma práctica de aplicar los procedimientos

Programas desde el punto de vista de su relevancia con un trabajo concreto.-

- Programas estándar.- Son aquellos en que se anuncian los procedimientos a seguir en casos o situaciones aplicables a un número considerable de empresas.

- Programa específico.- Son aquellos que se preparan o formulan completamente para cada situación particular.

Concepto de papeles de trabajo.-

Son el conjunto de documentos que el auditor formula y obtiene en el curso del examen de las cuentas de los estados financieros.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Archivo permanente o archivo de referencia permanente.- Está integrado por documentos de información general acerca de la empresa reunidos por el auditor al llevar acabo la planeación de la auditoria; o datos de carácter accesorio porque son necesarios para el desarrollo del trabajo.

Historia de la empresa.- comprende copia de la escritura constitutiva con modificaciones a la misma, es decir mediante asambleas ordinarias y extraordinarias.

Organización administrativa.- Esta sección comprende el organigrama de la empresa y además una descripción del funcionamiento de las direcciones.

Sistema de contabilidad.- El sistema de la contabilidad comprende una descripción del mismo y al catálogo de las ventas o instructivo para su aplicación.

Papeles del examen o papeles del auditor proporcionalmente dichos.- Está integrado por el conjunto de cedulas sumarias del análisis del subanálisis, estados financieros y demás documentos preparados u obtenidos por el auditor durante el examen de las cuentas. En este grupo es donde consta el trabajo del examen de las cuentas, la manifestación de los procedimientos de auditoria, empleado la evidencia obtenida y la base del dictamen.

Cedula.- Es el documento en el consta el análisis y la comprobación del documento de una cuenta o un grupo de cuentas a el examen relacionado con las cuentas.

Cuenta.- Es el registro de las operaciones financieras de una entidad económica.

Cuenta de activo.- Aumenta cargando.

Cuenta de pasivo.- Disminuye cargando.

Capital.- Generalmente las cuentas de capital aumentan abonando y disminuyen cargando.

Cuentas de utilidades.- Las cuentas de utilidades como por ejemplo utilidad del ejercicio.

La cuenta de pérdida del ejercicio y la cuenta de pérdida de ejecuciones aumenta cargando y disminuye abonando.

Cuentas de resultados.- Las cuentas de ingresos y otros ingresos aumentan abonando.

Cuentas de egresos.- Son de naturaleza deudoras, es decir su saldo es deudor, aumenta cargando y cuando aplicamos dichos gastos disminuye abonando.

Observaciones y sugerencias sobre control interno.-

- Señalamiento de situaciones empresariales sobre riesgos.

- Recomendaciones sobre mejoramiento de sistemas de registros.

- Observaciones en relación a falta de cumplimiento de obligaciones tributarias.

- Recomendaciones sobre desperdicios de recursos.

- Situaciones legales.

Grado de disponibilidad.- por grado de disponibilidad debemos entender a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertirse en efectivo el valor de un determinado bien, caja en relación a bancos.

Mayor grado de disponibilidad.- Un bien tiene mayor grado de disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión a efectivo.

Menor grado de disponibilidad.- Un bien tiene menor grado de disponibilidad en tanto sea más difícil su conversión a efectivo.

Mercancía en tránsito.- En las cuentas de mercancías en tránsito se deben de registrar las comprar hechas fuera de plaza es decir que vienen en camino por cuenta y riesgo del comprador y además todos los gastos originados desde el apartado hasta el envió de su destino final corren a cargo del comprador.