Enunciado. Cuentas e importes de la empresa Puro Acero, S.A

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Las operaciones pendientes de contabilización de diciembre de 2012 son:

- El día 1 de diciembre se venden mercaderías por 150.000 € a crédito, descontando al cliente el anticipo que figura en el balance de comprobación. En la factura emitida por Puro Acero se incluyen además 100 € en concepto de transporte efectuado con los medios de la empresa y que se repercuten al cliente (IVA del 18 %).

- El día 1 de diciembre la empresa compra mercaderías a crédito por 40.000 €. Del importe de la factura paga al contado el 50%, por lo que fuera de factura y sobre el 50% de las compras el proveedor le hace un descuento por pronto pago del 2% (IVA del 18 %).

- El día 1 de diciembre la empresa vende al contado uno de los tres vehículos de su propiedad, adquiridos todos ellos por el mismo importe el 1 de enero del 2010. El precio de compra del vehículo fue de 19.800 € (se compró el 1 de enero de 2010). El precio de venta del vehículo es de 9.000 €. La vida útil, inicialmente asignada a los mismos, fue de 5 años (IVA del 18 %).

- A 22 de diciembre se contabiliza la nómina del mes de diciembre, junto con el pago de la extraordinaria, considerando los siguientes datos:

Sueldos brutos 8.100 €. Seguridad Social a cargo de la empresa 2.800 €. Seguridad Social a cargo de los trabajadores 560 €. Retención a cuenta del IRPF 2.916 € (18 %). Los trabajadores reciben dos pagas extraordinarias cuyo importe bruto es 8.100 € cada una. Los pagos se realizan por transferencia bancaria. Hay que tener en cuenta que la empresa descuenta los anticipos entregados a cuenta, cuyo saldo se muestra en el balance de comprobación.

Este mismo día se paga la Seguridad Social del mes anterior.

- Se liquida el IVA del cuarto trimestre, compensando las cantidades pendientes.

A 31 de diciembre se dispone, adicionalmente, de la siguiente información:

- La prima de seguros anual, contabilizada y pagada el 1 de agosto de 2012, cubre el periodo 01/08/2012 a 31/07/2013. El saldo de la cuenta 625. Primas de seguros que figura en el balance de comprobación se refiere únicamente a dicha prima.

- El valor de las existencias finales de mercaderías según inventario de almacén asciende a 23.000 € y su valor realizable neto es de 22.000 €.

- La amortización del inmovilizado material es de un 10% excepto para los elementos de transporte que es de un 20%. El inmovilizado intangible se adquirió el día 1 de enero del 2012 y se amortiza en 5 años según el método decreciente de la serie de números dígitos.

- Puro Acero utiliza el método de estimación global para los deterioros de clientes, estimando que los clientes morosos en el próximo ejercicio supondrán un importe de 4.797,54 € (3 % de los saldos pendientes de cobro).

- Realizar el asiento de regularización y el asiento de cierre, sabiendo que el gasto devengado por impuesto de sociedades es del 25 %.

Se pide:

- Obtener la cifra de terrenos del balance de comprobación indicando si los saldos son deudores o acreedores.

- Contabilizar, de forma manual, las operaciones de diciembre de 2012, así como la regularización del ejercicio.

- Elaborar, de forma manual, el Balance de situación a 31/12/2012 y la Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2012.