NORMATIVA LEGAL APLICADA A LA RENTA

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Si un contribuyente paga impuestos finales, el primero que pagó se le considera un adelanto de los finales, por esto se dice que es un sistema integrado.

- ¿Cuáles son las diferencias de las normas Contables y Tributarias?

La diferencia radica en que las normas contables establecen la información financiera para la elaboración de balances y Estados de Resultados basados en el patrimonio financiero de las empresas; y la tributaria establece las normas con las cuales se determinan la base imponible para la tributación de impuestos.

- ¿Cómo se determina la renta líquida imponible de las sociedades de personas y las de capital?

SOCIEDADES DE PERSONAS SOCIEDADES DE CAPITAL

INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS

(COSTOS DIRECTOS) (COSTOS DIRECTOS)

RENTA BRUTA RENTA BRUTA

(GASTOS NECESARIOS) (GASTOS NECESARIOS)

RENTA LIQUIDA RENTA LIQUIDA

(AJUSTES X C.M.) (AJUSTES X C.M.)

GASTOS RECHAZADOS GASTOS RECHAZADOS

(DEDUCCIONES) (DEDUCCIONES)

R.L.I. R.L.I.

(GASTOS ART, 21) PART. AFECTA A IMPTOS.

BASE IMPONIBLE

- ¿Cuáles son los cambios en la tasa de impuestos de primera categoría?

Año comercial 2015, paga un 22.5% para año tributario 2016

Año comercial 2016, paga un 24% para año tributario 2017

Año comercial 2017, paga un 25% en adelante, para régimen 14 A, año tributario 2018 en adelante.

Para los contribuyentes acogidos al régimen 14 B; el año comercial 2017 y tributario 2018, en adelante, pagan un 25,5%.

- En tributación ¿Qué es un ingreso bruto?

Son todos aquellos ingresos derivados de la explotación de bienes y desarrollo de actividades clasificadas en la primera categoría, como, por ejemplo: bienes raíces agrícolas y no agrícolas, rentas de capital mobiliario (dividendos, intereses, etc.)

- ¿En qué ejercicio se encuentran contabilizados los ingresos brutos?

Por norma general los ingresos se incluirán en el ejercicio comercial en que estos se devenguen o en el ejercicio comercial en que estos se perciban, considerando cualquier situación que ocurra primero.

- ¿Qué son los costos directos del articulo n°30?

Son los costos de los bienes enajenados (vendidos) y/o servicios prestados durante el ejercicio, como el costo directo de las mercaderías nacionales, importadas o de propia fabricación.

- ¿Cuál es la diferencia entre los costos financieros y tributarios con respecto a mercaderías nacionales e importadas o de propia fabricación?

En las Mercaderías Nacionales: se considera como costo tributario el valor de adquisición según factura y optativamente los fletes y seguros; en el costo financiero se considera el valor de adquisición, fletes y seguros hasta las bodegas del adquiriente. (si o si)

En los costos de Mercadería Importada, tanto financiero como tributario, se consideran de igual forma los CIF + DERECHOS DE ADUANA + GASTOS DE DESADUANAJE + SEGUROS Y FLETES HASTA LA BODEGA.

En la Propia Fabricación; se consideran costos directos para tributación las MATERIAS PRIMAS y LA MANO DE OBRA, para los costos financieros se considera los mismos más los G.I.F.

- ¿Qué y cuáles son los gastos necesarios del artículo 31 del D.L. 824?

Son todos aquellos gastos necesarios para producir la renta, en relación con la actividad del contribuyente (giro comercial) y que no se encuentren ya rebajados como parte integrante del costo directo de los bienes y servicios requeridos para obtención de la renta.

- ¿Cuáles son los gastos aceptados?

Son aquellos gastos que el servicio acepta como rebaja de la R.L.I.; dentro de los cuales encontramos:

INTERESES: Pagados o Devengados, con respecto a los créditos o prestamos dentro del año a que se refiere el impuesto.

IMPUESTOS: Patentes municipales, impuestos de timbre, impuesto territorial, IVA que no es crédito, IEAM, impuesto de exceso de endeudamiento.

PERDIDAS: Las pérdidas sufridas por el negocio durante el ejercicio comercial.

Venta bajo el costo de activos realizables – perdida en venta de un bien del activo fijo – productos obsoletos (acreditar destrucción) – siniestros y robos -etc. También se consideran perdidas la utilidades absorbidas o atribuidas en el ejercicio.

CREDITOS INCOBRABLES: Castigos que durante el año se contabilizan oportunamente, en los cuales se agotaron prudencialmente los medios de cobro.

Se consideran medios de cobro los siguientes: llamada – carta certificada – dicom – cobranza extrajudicial – cobranza judicial. (todo al termino del ejercicio).

Cuyo monto por cliente no supere 10 UF (hasta Dicom)

Cuyo monto por cliente excedan 10 UF y no superen las 50 UF (hasta cobranza extrajudicial)

Cuyo monto por cliente superen las 50 UF (hasta cobranza judicial)

DEPRECIACION: Estos gastos aceptados corresponden a los bienes del activo fijo inmovilizado a contar de su uso en la empresa, sean adquiridos nuevos o internados.

Normal: años de vida útil fijados por el director nacional o regional del servicio.

Acelerada: 1/3 de la vida útil fijados por el director nacional o regional.

Los bienes con una vida útil inferior a 3 años no son gastos aceptados.

REMUNERACIONES: Se consideran gastos aceptados las remuneraciones que sean pagadas o adeudadas por la prestación de servicios personales (sueldos,