Preparación de un programa integral de planificación y control de utilidades para la superior

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Superior Manufacturing Company es una corporación (sociedad anónima) propiedad aproximadamente de tres mil accionistas, por lo tanto, otro objetivo general es percibir una tasa razonable de rendimiento sobre las inversiones los dueños y desarrollar ellos una empresa más grande y dinámica. Aspiramos a hablar francamente con nuestros accionistas, en cuestiones de política general y de desempeño financiero de la compañía.

El último objetivo general de la compañía es operar con una filosofía positiva y dinámica de administración, la cual es vital para una compañía competitiva y en crecimiento. En el cumplimiento de estos objetivos, los esfuerzos de largo plazo serán planificados y ejecutados para aumentar, continua y consistentemente, la destreza y habilidades de la administración en todos los niveles y aprovechar plenamente las técnicas e innovaciones más avanzadas, a medida que se desarrollen. Al llevar a cabo este objetivo, la administración se compromete a dar prioridad a los objetivos de largo alcance sobre los resultados a corto plazo y a instituir un programa de desarrollo de la administración, que asegure un adecuado suministro de jóvenes gerentes dentro de una compañía, de modo que el éxito a largo plazo de seta este garantizado. En el desempeño de este papel, la administración se compromete asimismo, a adoptar un enfoque bien informado de los problemas del comportamiento en la industria y a la plena participación general de quienes han sido encontrados competentes. Durante 20x2 se pondrá en marcha un programa de participación gerencial de quienes han sido encontrados competentes. Durante 20x2 se pondrá en marcha un programa de administración del comportamiento.

Declaración de metas especificas

- Objetivo de crecimiento —un crecimiento anual de 4 por ciento en el volumen de ventas para los próximos cinco años; el crecimiento para 20X2 debe ser aproximadamente de 3% y, para el siguiente año, cerca de 4%, y después deberá exceder al 4%, en los años subsecuentes del plan a cinco años. Los factores relevantes que influyen en este plan de crecimiento son los siguientes:

a. El producto Z se introducirá en el mercado a principios de 20X3.

b. Dos años después, entrar en el mercado asiático.

c. Durante 20X2 se iniciará un programa intensivo de entrenamiento en el mercado.

d. Las políticas de precios de los productos no sufrirán cambios.

e. Se financiarán de manera apropiada esfuerzos de ventas agresivos y sofisticados.

- Objetivo de la compañía —el rendimiento sobre la inversión —24% antes de impuestos; el rendimiento real sobre la inversión para el año en curso será aproximadamente de 22%. Este objetivo deberá ser realista si:

a. Se cumple el plan de ventas.

b. Los objetivos de control de costos se planifican y cumplen de manera realista.

c. La inversión en activos se planifica y controla en forma realista.

- Los objetivos de márgenes de utilidad son como sigue:

a. 15%, antes de impuestos, para toda la compañía.

b. Margen directo de utilidad en operación de los distritos: del sur, 21%; del este, 23%; del occidente, 23%.

- Objetivo del flujo de efectivo —generar internamente suficiente efectivo para el reembolso de la deuda y para las operaciones corrientes.

- Objetivo de investigación —emprender y completar el análisis y la evaluación del producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar con, y probar, la pertinencia de ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y Y. Continuar activamente la investigación para desarrollar nuevos productos. Planificar un aumento en el presupuesto de investigación de aproximadamente 5% sobre el del año pasado (vea los datos reales que se anexan).

- Objetivo de la productividad de la planta —planificar un incremento realista en la productividad (eficiencia en las operaciones de la fábrica); este incremento se reflejaría en los planes a través de un mayor control de calidad, un mejor control de los gastos y costos unitarios más bajos, especialmente para los gastos indirectos de fabricación y los costos de mano de obra. También deben incluirse planes para mejorar la tecnología de la planta y para ampliar las aplicaciones de nuestros recursos de computación.

El plan de utilidades incluirá la puesta en marcha de un programa formal de administración del comportamiento y de revitalización del sistema de evaluación del desempeño, con especial atención en la evaluación de las habilidades administrativas de todos los niveles.

- Objetivo del control de costos —los planes deben incluir un compromiso de mejorar el control de los costos en todos los niveles de la administración y relacionar los desembolsos con la producción (productividad). Se emplearán presupuestos flexibles de gastos en el control de éstos. Se pondrá énfasis en no reducir los gastos, sino más bien en mejorar la relación entre los gastos y la roducción. Los planes de utilidades deben incluir estimaciones de gastos basadas en necesidades reales justificadas por los programas. Se llama la atención de todos los gerentes y supervisores hacia la política de la compañía relativa al control de los gastos; es decir, la flexibilidad será el foco de atención de la administración, de manera que, cuando ocurran sucesos imprevistos, se tengan disponibles fondos adicionales para las necesidades esenciales, aun cuando aquéllos no estén contemplados en el presupuesto. Igualmente, cuando decrezcan las necesidades y se tengan asignaciones, presupuestales excedentes, los fondos no utilizados se emplearán en cubrir otras necesidades a juicio de la gerencia afectada. Los fondos de esta naturaleza, no erogados, no se reflejarán desfavorablemente en las solicitudes presupuestales del centro de responsabilidad correspondiente.

DECLARACION DE LAS ESTRATEGIAS BASICAS

- Aumentar la penetración en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la competencia en todas las áreas de comercialización. Se seguirán agresivamente las siguientes estrategias para alcanzar esta meta:

- Establecer la investigación de productos (desarrollo de nuevos productos y mejoría de los productos actuales) sobre una base