¿Puede incorporar las propuestas de Jim Peterson sin que el programa resulte demasiado técnico?

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Estos costes de Fabricación se debe señalar que las diferencias desfavorables en los costos variables se producen por efecto del aumento de precios de las materias primas de la fabricación del Helado (Leche y Azúcar). Los cuales deben ser separados del análisis para no ensuciar la gestión propia de la fabricación del helado.

Por el lado de los costos fijos, la mayor desviación se debe a la mano de obra la cual se encuentra bien explicada de acuerdo a la nota de más abajo.

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Pregunta N° 3: Indique las acciones correctivas para 1974 basadas en el análisis de beneficio.

Reclasificación de los costos variables y fijos:

Los costos de fabricación directos deberían ser tratados como costos variables, mientras que los costos fijos deberían incluir publicidad y los gastos de entrega. Los costos de fabricación directos que pueden ser atribuibles principalmente a los costos de un producto son vitales para el análisis de margen de contribución. Si estos costos son tratados como fijos, el margen de contribución será exagerado y puede afectar a la decisión de la administración en la gestión de productos como la evaluación mezcla de ventas. Por otro lado, los costos de publicidad, almacén, y la entrega no se correlacionan con el volumen de producción y deben ser tratados como fijo. Esto ayudará al análisis de la contribución a determinar los costos totales correctos para ser recuperados por el margen de contribución.

Invertir en investigación de mercado y la creación de centros de responsabilidad:

Las previsiones de la compañía eran inexactas, al no poseer sistemas de planificación en los años anteriores, los costes presupuestados para 1973, eran idénticos a los resultados esperados en 1072. Esto implica mayores costos para la empresa, ya que se someten a toda la etapa de planificación nueva y no sería capaz de controlar lo que debería haber sido planeado durante el año. Por otra parte, la empresa debe ser capaz de incorporar en la división de ventas, marketing y publicidad, y por otro lado, en la de fabricación, distribución y administración, centros de beneficios y gastos, respectivamente. Esto aseguraría que se trabaje mejor y obtener una eficiencia en el aumento de las ventas y la disminución de los costos en la empresa ya que se vincularía con el desempeño.

Proporcionar un presupuesto estacional:

Dado que las ventas de helado difieren entre temporadas, se debe utilizar un presupuesto de temporada. Durante este período, los costos serán altos debido a la comercialización intensiva, mientras que el resto del año será baja ya la comercialización de los esfuerzos disminuirán. Al mismo tiempo, las ventas estarán en el pico durante la introducción de nuevos productos y estabiliza en los días posteriores.

En lugar de hacer un presupuesto para todo el año, la división de helados podría hacer una publicación trimestral que sería más relevante para el actual período de revisión.