RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA Ámbito de aplicación

...

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles en los cuales no existe reconocimiento de perdidas son:

a.- si la enajenación se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a través de un tercero, cuyo propósito sea encubrir una operación entre personas vinculadas.

b.- cuando se produzca la readquisición, en cualquier modalidad, del inmueble materia de enajenación.

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA GLOBAL (RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

[pic 1]

IMPUTACION DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:

Las rentas de segunda categoría se imputan al ejercicio gravable en que se perciben

NOTA:

- Por lo percibido: Comprende las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categoría.

- Por lo devengado: Comprende las Rentas de Primera Categoría.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA, DE FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN EN VALORES, FONDOS DE INVERSIÓN, PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES TITULIZADORAS Y FIDEICOMISOS BANCARIOS.

ENTES

CONTRIBUYENTE

CATEGORÍA DE RENTA

RETENCIÓN

CONDICIÓN

Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y Fideicomisos Bancarios.

Personas Naturales

Segunda Categoría

(Renta de Fuente Peruana)

Dividendos

15%

_________

4.1%

Pago a cuenta

________

Pago definitivo

EJERCICIO:

Durante el ejercicio el contribuyente Juan alegre vargas, percibió las siguientes rentas de segunda categoría y fue objeto de retención respectiva.

CONCEPTO

MONTO PERCIBIDO S/.

MONTO RETENIDO S/.

1.- Intereses por ahorros en el banco "mi país".

140

0

2.- Intereses por prestamos de dinero a una empresa domiciliada.(*)

4000

540

3.- Monto que le abona una compañía de seguros por renta vitalicia. (*)

24000

3240

4.- Por derecho de autor s/.30000, quedando un saldo de s/.4000,al haberse pactado por s/.34000.(**)

30000

0

5.- Regalías recibidas por la empresa SOLIMAR, por explotación comercial de la maca MAREA ALTA.(*)

20000

2700

6.- Dividendos por acciones en OLAS SAC. Por s/.9000 (***).

9000

369

(*) El monto retenido = (monto percibido – 10% del monto percibido) x 15%.

(**) Las regalías por concepto de derechos de autor están exoneradas del impuesto.

(***) El monto retenido = (sin deducción del 10%).el impuesto fue retenido y pagado

A. GANANCIA DE CAPITAL

El señor Alegre Vargas y su esposa adquirieron una casa de playa ubicada en el distrito de Punta Negra, en octubre de 2005 por la suma de S/. 80,000. Posteriormente, con fecha 30 de noviembre de 2007 la vendieron por un importe de S/. 87,000, que fue pagado al contado a la firma de la minuta de compra-venta. El contribuyente cumplió con efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría por S/. 435 (S/. 87,000 x 0.5%) .

La operación fue realizada en el Banco “Mi País”, identificado con RUC Nº 20101792201. Dicha entidad emitió una constancia de retenciones de ITF, por el importe de S/. 69.60.

Datos generales de la enajenación de la casa de playa

CONCEPTO

S/.

valor de venta

87000

costo imputable actualizado s/.80000x1.04 (**)

83200

TOTAL RENTA BRUTA - GANACIA DE CAPITAL

3800

Valor de adquisición = 80,000 x 1.04 (*) = 83,200

B.- RESUMEN DE RENTAS BRUTAS Y DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE LA SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO

RENTA BRUTA S/-

TOTAL S/.

1.- ganancia de capital neta: enajenación de casa inmueble (casa playa)

3800

2.- intereses por ahorros s/.140 (*)

0

3.- interés por préstamos de dinero a una empresa domiciliada.

4000

4.- renta vitalicia, no originada en el trabajo personal.

24000

5.- derechos de autor pactados en s/.34000, percibió solo s/.30000