Separata Presupuestos

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4.3 TIPOS DE PRESUPUESTOS

4.3.1 El presupuesto maestro

También llamado presupuesto mayor, es el presupuesto principal de una empresa, es decir, es la expresión amplia de los planes operativos y financieros de la gerencia para un periodo futuro (por lo general un año) que se resume en un grupo de estados financieros presupuestados. Está compuesto de dos presupuestos más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. El presupuesto de operación se concentra en el uso de los recursos escasos mientras que el presupuesto financiero se concentra en la manera de obtener los fondos para adquirir dichos recursos.

Presupuesto Maestro

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4.3.2 Presupuesto de operaciones

El presupuesto de operación se compone de presupuestos más pequeños. Los primeros son el presupuesto de ventas en donde estimas cuánto esperas vender y el presupuesto de inventarios los cuales te dan un indicador de las unidades con las que ya cuenta el el departamento de producción. Con base en ello, podrás determinar cuántas unidades más producirás y cuánto te va a costar hacerlo. Asimismo podrás calcular la cantidad de materia prima, mano de obra y costos indirectos de producción que necesitaras.

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Ejemplo:

La empresa Noria S.A. se dedica a la fabricación de un producto y presenta la información necesaria para elaborar los diferentes presupuestos.

Unidades:

Ventas

IFPT estimado

Enero

2 000

150

Febrero

1 500

300

Marzo

2 500

180

Abril

3 500

220

- El inventario inicial de productos terminados es de 80.

- El valor de venta es S/. 25

El consumo estimado de materiales directos y de horas de mano de obra es como sigue:

Cantidad

Precio

Materia prima

1.5 Kg.

S/. 6 por kilogramo

Mano de obra directa

1.5 h

S/. 5 por hora

Detalle de costos y gastos por mes presupuestados:

Energía de planta

S/. 0,05 por hora MOD

Depreciación de planta

S/. 4 500,00

Suministros de planta

S/. 1,50 por hora MOD

Depreciación de oficinas administrativas

S/. 3 260,00

Mano de obra indirecta

S/. 18 250,00

Impuesto predial de planta

S/. 150,00

Sueldos administrativos

S/. 12 200,00

Depreciación de maquinaria

S/. 6 650,00

Mantenimiento de maquinaria realizado por la empresa

S/. 511,00

Energía administrativos fijos

S/. 360,00

Información adicional:

- La empresa cuenta con un inventario inicial de materia prima de 100 unidades y su política de materia prima dice que debe contar con un inventario final de materia prima en cada periodo de 350 unidades.

- La empresa contaba con un efectivo de 20 000 soles.

- Asumir una política de ventas del 80% al contado y el resto al siguiente mes y para el caso de compras el 70% es al contado y el resto al siguiente mes.

4.3.3 Presupuesto de ventas

Una correcta previsión de la demanda constituye un factor fundamental para el éxito de una empresa. Como consecuencia de una mala previsión de las ventas se pueden producir excesos o defectos de existencias, pérdidas debidas a roturas o reducciones drásticas en los precios. Cuanto más inestable sea la demanda más importante será preverla de una forma precisa y más sofisticados deberán ser los métodos y técnicas de previsión.

Todas las previsiones de ventas se fundamentan en la opinión o en el comportamiento de los clientes, y de aquellas personas que trabajan en su comercialización o conocen su incidencia en el mercado.

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