TEMA I PROFESION DE CONTADOR PÚBLICO

...

Los HABITOS. Surgen por la repetición de actos. Los Hábitos cumplen una función dual:

- Por una parte, crean pautas conductuales que, en el fondo, parecen automatizar al hombre; por ello es inevitable observar un mecanicismo que condiciona la libertad y puede crear una malla de conductas que se podría caracterizar como 'rutina'.

- Por otro lado, si bien es cierto que tienen la tendencia a mecanizar o rutinizar las conductas del hombre, pueden también representar, por lo mismo, una ayuda o apoyo, en el sentido de que al automatizar las acciones más triviales o accesorias, necesarias para la sobrevivencia (a saber: hábitos de responsabilidad en el trabajo, en el estudio, etc.), permiten al hombre quedar más libre para lo que sea importante: pensar, crear, etc.

2. Contenido Básico De Un Código De Ética

- PROPÓSITOS. El Código incluye normas y principios éticos, morales e incluso religiosos que deben inspirar la conducta de todas las personas que intervienen en la gestión política y administrativa de las empresas, considerando:

- Promover y mantener la confianza en la profesión

- Ser guía para los profesionales.

- Prevenir conductas que puedan facilitar acciones inadecuadas

- DEBERES. El profesional debe ser consciente de su rol en la sociedad, mantener un espíritu de fraternidad, consideración, armonía, propiciar siempre la mejor imagen de la organización que represente, teniendo claridad en que tiene:

- Deberes con él mismo

- Deberes con su organización

- Deberes con los Jerarcas de su organización

- Deberes con otros profesionales

- También el Código de Ética puede incluir un capítulo o sección definida para prohibiciones y exenciones a las mismas. De igual manera, incluirá una definición de acciones disciplinarias.

---------------------------------------------------------------

TEMA II

CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

---------------------------------------------------------------

1. Tipos de auditoría.

- Auditoría interna.

El objetivo principal de la auditoría interna consiste en evaluar el nivel de suficiencia de la estructura de control interno, mediante la evaluación del cumplimiento adecuado y aplicación de las normas y procedimientos establecidos y sugerir la corrección oportuna cuando sea necesario. Entre otras, tiene las siguientes funciones:

- Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de los principios generales en que se fundamentan.

- Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.

- Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de recursos.

- Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-financiera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores económicos fundamentales.

- Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.

- Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economía y el Estado.

- Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrónico de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.

- Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.

- Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.

- Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.

- Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

- Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

- Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su pago físico.

- Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control.

- Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorización, analizando las desviaciones de importancia.

- Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.

- Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la corrección y autorización de las operaciones.

- Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con los principios generales de control interno.

- Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.

- Auditoría externa.

Se encarga de la auditoría de los estados financieros, la realiza el auditor externo, el cual es un profesional independiente, responsable ante terceros por la opinión emitida.

- Estudia y evalúa el sistema contable