Los contadores centrados en el área de la auditoria, se han visto ocupados con distintas exigencias para el desarrollo de dicha actividad, por mencionar algunas de ellas se tiene, la adecuación de normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)

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- Requerimientos de ética relativos a la Auditoría de estados financieros

- Escepticismo profesional

- Juicio Profesional

- Evidencia de auditoria suficientes y adecuada y riesgo de auditoria

- Realización de la auditoria de conformidad con las NIA

Se debe tener en cuenta que existen más exigencias al momento de iniciar con la auditoria, para mantener las expectativas de una información segura y razonable, para ello se debe realizar los siguientes procedimientos:

- Identificar y evaluar los riesgos de materiales, ya sea debido al fraude u error, basado en la comprensión y conocimiento de la entidad y su ambiente general, incluyendo el ambiente de control interno que involucra en la entidad.

- Obtener evidencias necesarias y pruebas apropiadas en el proceso de auditoría, se refiera a afirmaciones erróneas, materiales existentes o evaluación de riesgos, a través del diseño de procedimientos.

- Que las opiniones de los estados financieros sean transparentes basados en conclusiones, recomendaciones encontradas de las pruebas de auditoría obtenidas.

NIA 265.- Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la Entidad.

Objetivos: el auditor tiene como responsabilidad de comunicar de manera adecuada y oportuna a los encargados del gobierno corporativo de la entidad y a la dirección, de aquellas deficiencias que se encontraron en la práctica de auditoría, y que referente al juicio profesional que presenta un auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos y así tomar las acciones pertinentes.

Requerimientos:

El auditor determinará si encontró más de una deficiencias en el control interno y verá si constituyen deficiencias significativas.

Reportará su informe final al gobierno de la entidad de manera oportuna, de aquellas irregularidades que pudiesen encontrarse durante la auditoria.

El auditor también comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de la dirección:

- por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado o tenga intención de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que, teniendo en cuenta las circunstancias, su comunicación directa a la dirección resulte inadecuada

- Otras deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de la dirección.

El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el control interno:

- Acerca de una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos.

- La información necesaria para permitir a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección comprender el contexto de la comunicación.

ETAPA DE PLANEACIÓN

PLANIFICACIÓN, RIESGO Y RESPONSABILIDAD

En esta etapa se define la estrategia a seguir en el trabajo, tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.

La planificación tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos.

NIAS DE LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN:

NIA 300.- Esta NIA presenta los beneficios de efectuar una adecuada y responsable planeación de los Estados Financieros. El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

Procedimientos:

- La planificación involucra establecer una estrategia general y el desarrollo de un plan de auditoria. Esta etapa permite al auditor organizar y administrar de manera adecuada el trabajo a realizar garantizando eficiencia y efectividad.

- Selecciona un buen equipo de trabajo con niveles de capacidad y competencia adecuados necesarios para el desarrollo del trabajo. Trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con la necesidad del cliente.

- Lograr un entendimiento del entorno del negocio, que facilite la identificación del riesgo, al conocer mejor el giro del negocio, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos que son aquellas con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros.

- Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión de su trabajo.

- Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros

- Facilitar la coordinación de la labor realizada por los auditores de componentes y por los expertos. La naturaleza y alcance de la planificación variarán en función del tamaño y complejidad de la entidad.

- En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento

- Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa.

- Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

NIA 320.- “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría”

Esta NIA se tiene que trabajar en conjunto con la NIA 200 trabajadas líneas arriba,