ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)

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La vida económica estimada del bien es 48 meses.

El activo se ha utilizado en 1/3 de su vida útil estimada.

Se ha reconocido una desvalorización del activo fijo S/. 3,000 (ya fue contabilizado).

La TEA es 14%.

Se pide:

Realizar el tratamiento contable y tributario de la operación.

Nota: Considerar como tasa de depreciación Art. 22° RLIR de 20% anual.

Establezca en cada caso las diferencias temporales y su contabilización.

NIIF 3: BUSINES COMBINATION

- En abril 2016 se reunieron las Juntas Generales de Inversiones “MAGALI” S.A. y “MARIA” S.A. para analizar los proyectos de fusión de ambas empresas. Luego de las negociaciones se aprobó el proyecto de la FUSION POR ABSORCIÓN de la empresa Inversiones Magali S.A. que se extingue sin liquidarse.

Se acordó como fecha de inicio del proceso de combinación el 20 de junio 2016, para lo cual han formulado sus balances ambas empresas, los mismos aparecen en Anexo 1 y Anexo 2 adjuntos.

En este proceso de reorganización societaria se debe aplicar el método de adquisición a que hace referencia la NIIF 3 (Bussines Combination), para lo cual se tiene los siguientes datos:

La empresa Inversiones “MAGALI” S.A. transfiere sus activos a valores razonables los mismos aparecen a continuación:

ACTIVOS

VALOR EN LIBROS S/.

VALOR RAZONABLE

Existencias

12,000

19,400

Inmuebles Maquinaria y Equipo

16,500

25,800

Intangibles

3,600

2,000

La empresa “María Julia” S.A. emitirá 22,000 acciones a un valor nominal de S/. 2 cada uno.

Actualmente, María Julia S.A. posee 19,000 acciones en circulación (antes de la fusión) a un valor nominal de S/. 2 c/acción.

Nota: Los costos directos* atribuibles al proceso de combinación pagados por la adquiriente asciende a S/. 4, 500 (Honorarios neto del IR).

Se pide:

- Realizar el proceso de combinación (por fusión por absorción), asumiendo que la empresa “Maria Julia” S.A. es la adquiriente y “ Magali” S.A. es la absorbida.

- Formular el ESF de “Maria Julia” S.A. luego del proceso de combinación.

NIC 23: COSTOS DE FINANCIAMIENTO

- La empresa “X” S.A. tiene un edificio autoconstruido (activo fijo) registrado en sus libros de la siguiente forma:

[pic 1]

Valor de la construcción (Mater.+MOD+G.Indir.) S/. 30,000

Intereses de financiamiento capitalizados 3,500 *

Depreciación acumulada (2,177.50) Deprec. 01 año

Se solicita:

- Depreciar el edificio teniendo en cuenta la tasa contable de depreciación de 6.5% anual

- Elaborar una tabla donde se muestre la depreciación comparativa de toda la vida útil del activo y establezca las diferencias y su reconocimiento contable.

- La empresa Agroindustrial ICA-PERU SA con RUC N° 20481522624, dedicada al cultivo y procesamiento de espárragos en la costa peruana; con fecha 06/01/2016 obtuvo un préstamo por S/. 2´500,000 del BCP a una TEA de 24%, pagaderos en 24 meses.

El financiamiento se gestiona con la finalidad de construir 01 planta para el procesamiento de conservas de espárragos y así poder exportarlos.

La planta se terminó de construir el 30/11/2016.

Se pide:

- Determinar el cuadro de repago de la deuda.

- Asientos contables por las operaciones del préstamo obtenido, de la construcción del edificio y la capitalización de los costos de financiamiento.

El tratamiento tributario.

- Elaborar el cuadro de depreciación contable y tributario asumiendo que la vida útil del edificio es de 20 años.

NIC 21

TRADUCCION DE EE. FF. DE MONEDA NACIONAL A MONEDA EXTRANJERA

- La compañía “EMBIPERU” S.A. es una sucursal en el Perú de la Corporación MAC. REALIX, esta última tiene su domicilio en los EE.UU.

Se ha constituido el 31 de marzo del año X1, con un capital social de S/. 1,000,000 totalmente pagado y durante el ejercicio, ha realizado las siguientes operaciones:

- El 15/04, se recibe un préstamo del Banco “ABC” por US$ 120,000 dólares americanos, que cambió a moneda local el mismo día. (T/C = S/. 3.230)

- El 30/04, alquiló oficinas por los meses de mayo a diciembre, pagándose por adelantado S/. 80,000

- El 30/04, adquirió mercaderías por un valor de S/. 450,000 + IGV, que canceló el 31 de agosto.

- El 31/07, adquirió muebles y equipos por S/. 100,000 + IGV que se encuentra pendiente de pagó hasta el 31 DIC. Vida útil 10 años. Valor residual = 0

- El 30/09, realizó una venta por el 60% de su stock cuyo precio de venta asciende a S/. 380,000 que aún no se cobró hasta el 31 DIC.

Información de tipos de cambio promedio:

Al 31/03 S/. 3. 350

Al 30/04 3. 300

Al 31/07 3. 490

Al 30/09 3. 450

Al