Auditoria interna y operacional

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REVISIÓN DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

El procedimiento es revisión, si la empresa no tiene realizadas las conciliaciones esto podría ser una limitación al alcance.

Este procedimiento implica

- Verificar con la contabilidad

- Verificar con confirmación

- Análisis de partidas conciliatorias

- Extractos posteriores

- mayores posteriores

- Otra documentación de soporte

Usualmente los saldo del extracto bancario y el saldo del sistema contable –mayor general - no coinciden por las siguientes razones

- Errores o diferencias

- Diferencias de tiempo, esto es que se contabilizan en distintos momentos en el mayor general de banco y el extracto del Banco

La conciliación permite determinar las causas de esas diferencia y evaluar la razonabilidad de las mismas

Los ítems conciliatorios más comunes son

Depósitos en tránsitos o depósitos pendientes de acreditación

Cheques no presentados al cobro o pendientes de débitos

Notas de débitos, notas de créditos por intereses, gastos o prestamos

Transferencias Bancarias

CONFIRMACIONES

Consiste en solicitarle al banco o bancos una confirmación por escrito de todos los saldos que el ente sujeto a auditoria tiene con el banco a una fecha determinada, saldos en cuenta corriente, caja de ahorro, prestamos, obligaciones, etc., además quienes se encuentran autorizados para la firma en las distintas cuentas Lo aconsejable es no solo enviar al Banco una carta sino un formulario estándar pre impreso, para asegurarse que él responda sobre toda las información mínima requerida por el auditor y sea aprovechada para otros componentes

El formulario estándar debiera contener como mínimo lo siguiente el banco se dirige al auditor “ Tenemos el agrado de dirigirnos a Ud. para informales los saldos de XXX, al cierre de las operaciones del día 31/12/2005, que según nuestros registros eran:

Cuenta Corriente a la libre disposición del cliente

Nº de Cta

Importe

Deudor o Acreedor

Firmantes

Observaciones

Intereses o Garantias

Cuadros de similares características, para cajas de ahorro, plazos fijos, títulos en custodias, valores al cobro, ect.”

Aspectos importante a tener en cuenta en la confirmación

- La nota de pedido debe ser realizado o firmada por la empresa

- Despachar personalmente el auditor la primera y segunda circularización dentro de los 15 días de realizada la primera sin respuesta

- Conservar copia de las notas de pedidos para reiterar repuestas

- Realizar una hoja de trabajo que incluya como mínimo lo siguiente

- Nombre del Banco

- Número de cuenta

- Fecha del primer y segundo envío

- Si el Banco respondió o no al pedido

ENFOQUE SUSTANTIVO

OBJETIVO VERACIDAD E INTEGRIDAD

- Obtener saldos de los registros contables generales y auxiliares

- Efectuar arqueo de fondos –Caja, Fondos Fijos, Recaudaciones a Depositar

- Comparar saldo arqueo con los registros contables mayor general de caja, o balance de saldos.

- Verificar las Conciliaciones bancarias

- Verificar aritméticamente saldos de las cuentas del mayor general y auxiliares si las hay.

- Obtener la Confirmación de los Bancos, donde existan saldos o la empresa haya trabajados durante el ejercicio

- Obtener Extractos de cortes –Verificar partidas pendientes

- Obtener una confirmación de terceros que posean fondos de la empresa

- Realizar corte de operaciones de la documentación, cobranzas, pagos tanto de operaciones en efectivo como cuentas Bancarias –Recibos, Facturas, Boletas de Depósitos Bancarias, cheques, ordenes de pago.-

- Verificar que los valores en existencia al cierre del ejercicio sean disponibilidades, a través de la revisión de los depósitos y acreditaciones posteriores, se relaciona con el punto 7)

- Visualizar registros general, auxiliares, documentación de respaldo, observando si existen partidas o movimientos inusuales que merezcan un posterior análisis.

- Indagar a funcionarios y responsables de la empresa acerca de la inexistencias de otros activos disponibles y restricciones a su disponibilidades

OBJETIVO VALUACION

- Obtener cotización de la moneda extranjera existente al cierre y verificar la valuación

- Verificar cuentas relacionadas con el componentes, como regularizadoras y de resultados

- Verificar Uniformidad en la aplicación de las normas contables de valuación en relación con el ejercicio anterior.

OBJETIVO EXPOSICION

Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisión y sus notas este expuestos de acuerdo a las normas contables profesionales y de organismos de contralor vigentes y de manera uniforme en relación al ejercicios anterior

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VENTAS,