Como se da El Derecho en la a aplicación de la Contabilidad Forense

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Se puede evidenciar como el flagelo social de la corrupción se ha venido creciendo hoy en día, de allí el desarrollo de la nueva dimensión de la estrecha relación entre la Contabilidad y el Derecho, como mecanismo o herramienta esencial para proteger los activos contra este género de delitos, los cuales tiene connotaciones económicas, ya que se puede ver de cómo son incalculables las pérdidas de las entidades públicas y sociales, trayendo como consecuencias el descrédito y el abandono de los nobles ideales de una sociedad justa, pues de prolongarse esta situación, se iría constituyendo una subclase marginal poseedora de recursos mal habidos, que gravitaría negativamente para las aspiraciones de la sociedad.

Desde la perspectiva como estudiante de auditoria en sistema, se hace necesario resaltar la importancia que esta tiene dentro de uso y aplicación de esta herramienta contra esta clase de delito, ya que a través de él, se puede desarrollar un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las pruebas relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, acompañada de un conjunto de procedimientos lógicos y organizados permitiendo de esta manera obtener la evidencia de manera objetiva.

De allí que la Contabilidad Forense, se puede sintetizar, como el conjunto de procedimientos lógicos, objetivos y científicamente sustentados que tienen el objeto de prevenir y / o detectar los delitos que se tipifican con la sustracción de los bienes sociales y públicos. Con todo lo anterior se puede afirmar que se presentará una metodología ecléctica, en donde se lleva a cabo una integración completa por métodos y procedimientos de la Contabilidad en sus diversas ramas, los distintos tipos de Auditoria, la Criminalística, el Proceso Penal y Civil y otras Ciencias concomitantes.

Con todo esto, no se puede olvidar que el flagelo mundial del fraude, día a día se está transformando en un fenómeno de grandes y diversos cambios y mutación permanente, optimizando su capacidad de adaptación a toda clase de sistemas de control que se interpongan a su paso. Una de las particularidades que posee, es su vínculo y progreso asociado al arrasador avance informático y tecnológico del siglo XXI. Como consecuencia de ello, el fraude adquiere versatilidad, imponiéndose en cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión, es decir, sin ninguna clase de impedimentos que vulneren su existencia o que impidan su devastador avance.

También se debe tener en cuenta que el fraude, no es un fenómeno estático,

ya que la economía está en constante evolución y permanentemente surgen nuevas modalidades de fraude. Además, los defraudadores adaptan su comportamiento en función de los sistemas de control existentes, por lo que, si éstos permanecen invariables, la eficacia de los controles se reduce considerablemente.

Con todo lo anterior se crea la imperiosa necesidad que a estos entes de control adquieran capacitación, destrezas y habilidades suficientes que permitan detectar en tiempo y forma toda clase de conductas fraudulentas. De allí que frente a esta situación, en diferentes partes del mundo y en Colombia, se están desarrollando nuevas técnicas de prevención y detección del fraude, entre ellas la Auditoria Forense cuyo alcance se desarrolla en el campo de las Finanzas Públicas y Privadas ampliando considerablemente su espectro de trabajo en la investigación de fraudes.

De allí se comparte la preocupación del Doctor Lorgio Ángel Gonzalez Dalmau, en su investigación “El Derecho en la a aplicación de la Contabilidad Forense”, en donde afirma que se debe abordar con urgencia la necesidad prioritaria de llevar a cabo una preparación científica de Juristas, Contadores, Economistas y Directivos de las Empresas para hacer más efectiva la prevención y / o detección de los delitos que se tipifican con la sustracción de bienes en entidades sociales y públicas.

Por ende nace la auditoria forense en los años 70 y 80, la cual es una técnica que tiene por objeto participar de la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales, las cuales se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas financieras, para proporcionar información y opiniones ante la justicia. En la práctica, la mayoría de los auditores forenses son Contadores Públicos que han aprendido técnicas forenses en su mismo trabajo o a través de cursos de especialización. La mayoría de los trabajos de auditoría forense ejercidos en el campo profesional están enfocados en probar delitos de lavado de dinero y otros activos.