Elementos de la reforma fiscal en el derecho mercantil.

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Esto también conlleva a fortalecer el federalismo por lo que se incrementara medidas recaudatoria a los gobiernos locales para tener controlada la ejecución de gastos, pero también se propone otorgar mayor flexibilidad en los fondos de estados y municipios por lo que tendremos más construcción de infraestructura destinada a las áreas de educación, salud y seguridad pública.

Con esto también se busca fortalecer a PEMEX por lo que se impone un nuevo régimen fiscal para PEMEX por lo cual se disminuye la carga fiscal de la empresa mediante un régimen como las empresas privadas, por lo que se permite que maximice el bienestar social.

Con los Indicadores económicos

Se estima que el crecimiento económico para el 2014 será de 3.9% con una inflación de 3%.

El precio del petróleo se proyecta en 85 dólares por barril, el precio promedio del dólar en $12.90 y una tasa promedio de la tasa de CETES a 28 días de 4.0%.

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Se promulga una nueva LISR que recoge en su mayoría el contenido de la actualmente vigente, pero modificando sus ordenamientos con la finalidad de ampliar la base de pago del gravamen, argumentándose que al eliminarse el IETU y el IDE, se debe fortalecer la recaudación a través de este impuesto.

También se tomaron cambios significativos para la nueva ley de impuesto sobre la renta como son:

Cambio en la tasa del impuesto corporativo permanecerá en 30% y no disminuirá, como se tenía contemplado.

En el sobreimpuesto por pago de dividendos se establece que las personas físicas residentes en México, así como los residentes en el extranjero, que reciban dividendos o utilidades que se hubieran generado a partir del 2014, deberán pagar un impuesto adicional de 10%. En estos casos, las personas morales que distribuyan o paguen los dividendos a personas físicas residentes en México, o a residentes en el extranjero, deberán retener 10%.

En las Cuotas patronales se incluye como deducción a las cuotas que se paguen de acuerdo con la nueva Ley del Seguro del Desempleo, pero se eliminan como tales a las cuotas obreras pagadas por los patrones, no obstante que esa limitación ya ha sido considerada como inconstitucional por la SCJN, en el entendido de que al ser un ingreso exento del trabador se consigue así eliminar una asimetría fiscal.

En los fondos de pensionados se limita a 47% de las aportaciones que se realicen a fondos para de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad cuando cumpla los requisitos establecidos en la Ley.

Con los vales de despensa ahora los trabajadores tendrán que manejar un sistema de monedero electrónico para poder tener un mayor control.

En las inversiones se elimina la deducción inmediata de inversiones, por lo que a partir del 2014, las inversiones sólo se podrán deducir bajo el procedimiento de línea recta. La eliminación de este beneficio podría ser un inhibidor de la inversión, cabe resaltar que respecto de las empresas mineras, se elimina la opción de poder deducir en el ejercicio los gastos pre operativo en los que incurran.

Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por $130,000 en lugar del límite de $175,000 actualmente vigente. De igual forma, se ajusta la deducción por rentas de autos a $200 diarios.

Residentes en el extranjero

En esta ley también se cambia un poco con los residentes en el extranjero los más importantes son los intereses se establece que los intereses pagados a bancos residentes en un país con el que se tenga un tratado para evitar la doble tributación vigente será de 4.9%.

Cabe mencionar que en el Arrendamiento de remolques se incorpora a ley la disposición contenida en Decreto Presidencial de aplicar una tasa de retención de 5% a los contenedores, remolques o semirremolques que sean importados de manera temporal hasta por un mes en los términos de la Ley Aduanera

Como también la tasa para los residentes extranjeros será del 35% ya que son residentes en el extranjero

Impuesto al Valor Agregado

Los cambios han sorprendido que no haya propuesto cambios relevantes en relación a la tasa aplicable en el IVA a alimentos y medicina. Pero sería perjudicar a la clase as vulnerable de la población de nuestro país.

Por lo que en la región fronteriza se aprueba la eliminación de la tasa preferencial del IVA de 11% aplicable a las operaciones que se realizan en la región fronteriza. La eliminación de esta medida obedece a la desaparición de las circunstancias que justificaron la misma cuando se aprobó y que en esa zona reside población con ingresos superiores en 27% al promedio nacional.

También con algunas exenciones como el trasporte público fronterizo estará gravado a la tasa general de la ley, por lo que protege a hogares urbanos con menores ingresos.

Por lo que de igual manera los servicios de enseñanza y a las comisiones e intereses sobre créditos hipotecarios destinados a casa habitación la tasa general de la ley se aplica en estos.

En la retención del impuesto se elimina la obligación de las empresas IMMEX, de las empresas de la industria automotriz terminal o empresas manufactureras de vehículos de autotransporte o autopartes, de retener el IVA que les trasladen sus proveedores nacionales por la enajenación de bienes, lo que representará un efecto financiero negativo en este tipo de empresas.

Por lo que cabe señalar que la propuesta incluye dos opciones para que el IVA causado, en esta importación temporal de bienes, no sea pagado:

- Que la empresa que efectúa la importación obtenga una Certificación por parte del Servicio de Administración Tributaria que acredite que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones. En este caso la empresa tendrá derecho a un crédito por el equivalente a 100% del IVA

- Que la empresa garantice el interés fiscal en relación con el IVA causado mediante fianza otorgada por institución autorizada

En la tasa del 0% se establece que para efectos del IVA, los chicles o gomas de mascar no estarán afectos a la tasa de 0%, debido a que no participan de la naturaleza propia de un producto destinado a la alimentación.

Las mascotas y sus alimentos procesados,