INFORMACIÓN GENERAL DEL CASO PRÁCTICO Y RECOMENDACIONES INICIALES PARA EL PROFESOR Y EL ALUMNO

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PARTE III. GUIA PARA LA RESOLUCION DE LA PRÁCTICA.

Se ha considerado necesario proporcionar ayuda al alumno a seguir un curso de acción en el proceso de revisión de las cuentas y los procedimientos. Esta parte equivale a lo que en la vida real seria el auditor a cargo de la auditoria o el supervisor, que da instrucciones y orientación oportuna de sus auxiliares para que aprovechen su cuerpo de la mejor manera y se eviten distracciones y errores en el curso del trabajo de auditoria.

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Esta parte no pretende sustituir al profesor sino a apoyarlo, constituyéndose en una extensión de él, para cuando deje tareas y labores realizadas en casa. Esta no debe limitar el juicio y la creatividad del alumno, sino estimularlo para que pueda hacer aportaciones útiles que mejoren el proceso de revisión en beneficio del tiempo, trabajo de grupo y opinión profesional que deberá emitirse al final del curso.

LA TECNOLOGÍA Y SU APLICACIÓN A LA PRÁCTICA

En constancia con el avance de la tecnología informativa y posibilidades prácticas y económicas del uso de esta herramienta para documentar la auditoria se ha incorporado a la obra: http://latinoamerica.cengage.com/mendivjJ que contiene todo el material adecuado para que se cargue directamente en la computadora y reducir los tiempos correspondientes a labor de captura de información.

Así para documentar este trabajo, quienes dispongan de computadora podrán hacerlo si el profesor lo considera pertinente, pero se mantienen la posibilidad de resolver de forma manual.

ASPECTOS FISCALES

El proceso de revisión de los aspectos tributarios no depende de la legislación, sino de los procedimientos que se determinen para su revisión, aunque la propia legislación influya en tales procedimientos, así la revisión de los cumplimientos de los aspectos fiscales y tributarios de cualquier naturaleza que afectan a la empresa.

- Que el auditor deba estudiar con cuidado toda la legislación fiscal y tributaria que adecúe de forma directa a la empresa cuyos estados financieros habrá de revisar.

- Diseñar las pruebas necesarias para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones.

RECOMENDACIONES PARA EL PROFESOR Y EL ALUMNO

Siempre que sea posible, el profesor debe formar equipos de trabajo para que resuelva la práctica en conjunto, aunque debe respetarse la decisión de los alumnos que deseen resolver­ la de forma individual. Cuándo ese sea el caso, recomiendo al alumno que comente con sus compañeros las ideas positivas que haya tenido en beneficio de la solución, así como las dudas surgidas en el desarrollo del trabajo, porque eso es precisamente lo que se hace en la vida profesional: compartir el conocimiento y tratar de crecer juntos en lo profesional. Antes de la revisión de cada cuenta, deberá hacerse una sesión de trabajo para que, entre todos, se formule el programa específico para esa cuenta

También es importante revisar los datos del problema de la cuenta y demás elementos disponibles para su examen, que se muestran en las primeras dos partes de esta obra, y proponer el formato de la cédula en la que deberán plasmarse los resultados de la revisión.

1. Mostrar en clase la mejor solución para que el alumno tome nota de sus aciertos y de sus errores u omisiones.

2. Revisar cada uno de los trabajos para que el profesor señale en ellos los errores.

PAPELES Y MATERIAL DE TRABAJO

Para la resolución de esta práctica puede utilizarse la computadora y papelería impresa para quienes la resuelvan de forma manual. Los formularios que deban diseñarse para cada trabajo en particular pueden transcribirse.

A QUIENES RESOLVERAN POR MEDIO DE LA COMPUTADORA

4. Material de trabajo y llenado de los papeles de trabajo.

- Hojas electrónicas o procesador de textos.

- Internet.

- Documentos originales almacenados en archivos electrónicos o escaneados.

- Conservación de documentación original.

- Uso de expedientes o folders para control de la auditoria.

- Programa de trabajo, puntos pendientes y documentos que controlan el avance del trabajo.

- Trabajos en proceso, datos y documentos de cuentas y procedimientos.

- Trabajo del activo, pasivo, etc.

- Cierre de la auditoria.

ARCHIVO, ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y LOS ARCHIVOS ELECTRONICOS.

- El expediente continúo de auditoria, o nombre que se le asigne.

- Los expedientes de papeles de la auditoria.

- Archivos electrónicos de auditoria.

USO E INTERPRETACION DE FECHAS

Para efectos de esta práctica, las fechas se transcriben como sigue:

20__ (año a revisar) o (año que se revisa)

20__ (año anterior al que se revisa

20__ (año siguiente al que se revisa

20__ (año de constituci6n de la empresa

Ejemplo.

El 31 de diciembre de 20__ (año a revisar)

Sería la fecha de cierre del año sujeto a auditoria. Así, suponiendo que el año en curso, es decir, aquel en que se resuelve esta práctica, fuera el 2015, el alumno debe asumir que el año sujeto a auditora es el anterior, esto es, el 2014, por lo que deberá hacer la anotación correspondiente, para que quede como sigue:

31 de diciembre de 2014 (año a revisar), y entonces,

EI 2013 (año anterior), será el anterior al año que se revisa, y el 2015 (año siguiente), sería el siguiente al año que se revisa o año en curso, en el que se supone que se realiza la auditoria (en el cual se cursa la

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