INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA COMO ELEMENTO DE CONTROL POSTERIOR

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Es responsabilidad de la Auditoría el determinar la razonabilidad o no de las operaciones evaluadas y para ello debe contar con la evidencia suficiente y pertinente que soporte la emisión de un criterio profesional, por lo que, en el proceso de la planeación específica, se hace indispensable la aplicación de Técnicas de Auditoría que faciliten la obtención de pruebas.

TECNICAS DE AUDITORIA

En el proceso de investigación es importante aplicar técnicas de auditoria de reconocimiento general que faciliten la labor de establecer la razonabilidad o no de las actividades aplicadas dentro de la organización, estas técnicas son:

Técnica Ocular, esta técnica se divide en:

- Observación, que no es más que la antigua técnica e investigación que ha permitido grandes hallazgos para el desarrollo de la humanidad, para nuestro caso es observar con la finalidad de verificar que las actividades se estén aplicando de acuerdo con lo planeado y en caso de no ser así establecer su impacto y determinar si se trata de una deficiencia o por el contario mejora las actividades y aprovecha los recursos en forma más eficiente.

- Comparación.- la aplicación de esta técnica permite comparar hechos de naturaleza similar y establecer en forma rápida posibles deficiencias o discrepancias que ameriten un estudio más exhaustivo del caso.

- Rastreo.- por medio de la observación se puede tomar un procesos o una actividad y realizar un rastreo de la misma desde sus inicios hasta la culminación de su aplicación, estableciendo su impacto en cada uno de las bienes de la organización así como su utilidad en la aplicación.

- Revisión Selectiva.- identifica las tareas típicas y atípicas de la organización con la finalidad de establecer el porque de una tarea atípica y el beneficio o perjuicio que este ocasiona.

Verificación Oral.-

- Indagación.- proceso de investigación por medio de preguntas por medio de encuestas o entrevistas en busca de la verdad.

Verificación Escrita.- Estudios de hechos establecidos por medio de;

- Análisis.- Estudio de hechos presentados en la entidad en forma pormenorizada que bien nos puede llevar a separar por partes los hechos y ver su incidencia en la empresa.

- Conciliación.- establecer la propiedad de la operaciones por medio de la conciliación de dos informaciones que controlan las mismas actividades; ejemplo conciliar cuentas como bancos.

- Confirmación.- solicitar información a un tercero sobre hechos que impactan a la entidad.

Verificación Documental.- Establecimiento de la probidad de los documentos de soporte de una actividad por medio de:

- Comprobación.- comprobar la pertinencia de los documentos con referencia a un hecho concreto.

- Computación.- control matemáticas de la operaciones aplicadas en la entidad

Verificación física.- Inspeccionar que los bienes existan físicamente o en caso de ser intangibles su impacto pueda ser identificado y reconocido en favor de la organización.

1.2.3 PLANES ANUALES

Si bien es cierto que los planes anuales permiten establecer sistemáticamente las actividades a aplicar por parte de las unidades de Auditoría, éstas son conocidas por la empresa y por personal que no está directamente vinculado con ella, lo que obliga a que el Plan Anual incluya algunas definiciones de la entidad de manera que se logre un concepto claro sobre la dimensión de la organización su visión y demás información que faculte al lector tener una opinión general de la misma. Así tenemos:

1.2.3.1 PLAN ANUAL DE AUDITORIA

1.2.3.1.1 Caracterización de la Entidad Auditada

- Base Legal.- en ella se declarará la base legal que permitió la creación de la organización de manera que sea emitida legalmente como constituida, es importante hacer referencia a fecha y órgano de difusión de su creación

- Objetivos.- Las organizaciones nacen con fines preestablecidos, dirigidos a satisfacer las necesidades de la comunidad sean éstas públicas o privadas y dentro de ellas se señalan los objetivos generales y específicos a alcanzar, permitiendo establecer los procesos y actividades a aplicar con la finalidad de alcanzar los fines establecidos.

- Presupuesto.- el conocimiento de los recursos disponibles para ejecutar las actividades permite tener una opinión inicial sobre la importancia y el alcance de la organización frente a la demanda existente en el mercado. En ella se describirán las principales fuentes de financiamiento especificando su origen así como la aplicación de los mismos, los que deberán establecerse a nivel de grupo del gasto o inversión.

- Funcionarios Principales de la Organización.- En el plan anual de las organizaciones se deberá establecer los funcionarios principales, en él se señalará: nombre, cargo, periodo de ejecución, dirección domiciliaria, correo electrónico, etc.

1.2.3.1.2 Caracterización de la Unidad de Auditoría

- Base legal de la Unidad de Auditoría, señalar el soporte de su creación de manera que se establezca su pertinencia.

- Objetivos y Fines.- Es importante señalar los fines y objetivos de la unidad de auditoría los mismos que de acuerdo a la Ciencia y Normas de Auditoría apuntan a:

- Evaluar el Sistema de Control Interno instaurado para salvaguardar los bienes de la organización

- Determinar hallazgos significativos que estén afectando negativamente las actividades aplicadas

- Recomendar mejoras que permitan obtener los objetivos y fines propuestos

1.2.3.1.3 Actividades de Control

En esta sección se deberá incluir las actividades a aplicar en el transcurso del año planificado, para ello se establecerá el tiempo disponible el mismo que se logra tomando los días del año y restándole sábados y domingos, días feriados y un porcentaje preestablecido para solicitudes de la entidad no previstas pero necesarias de acuerdo con los criterios de la entidad y la aprobación de las unidades de auditoría. En este deberá contar lo siguiente:

- Actividades en ejecución, que hace relación a actividades