OCTAVO SEMESTRE, S.A. DE C.V.

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INGRESOS

Observación

- En nuestra revisión, nos encontramos que el importe de los recibos que elabora el área de caja del Departamento de Administración y Finanzas que ampara los cobros por colegiatura, no coincide con el depósito respectivo. Ejemplo: El recibo 4740 es por $ 44,298 y el depósito es por: $ 44,118.

- La factura 038, por $ 1’602,091 del mes de junio de 2004, fue contabilizada en el mes de julio de 2004.

- La factura 175 C y 182 C por concepto de un Diplomado en Instalaciones Eléctricas, no se consideró como un ingreso, sino como un remanente del ejercicio 2003.

Sugerencia

- b) Verificar que el importe de los recibos expedidos coincida con el depósito realizado.

- Se tenga especial cuidado en registrar las facturas de ingresos en el mes que le corresponde.

- Consideramos que los ingresos obtenidos durante el ejercicio deben afectar los resultados del mismo y solo debería afectarse el remanente de ejercicios anteriores cuando la partida tuviera importancia relativa o no exista otra posibilidad mas que afectar la información de ejercicios anteriores.

GASTOS

Observaciones

a) Durante el ejercicio se pagaron honorarios al Sr. Atilano Morales Hernández, maestro de voleibol y básquetbol, a través de un recibo de honorarios del Sr. Gerardo Gallegos Aldama, tal como lo señala el memorando UTC/DVDE/016/04.

b) Se reconoció como un gasto el crédito al salario pagado a los trabajadores, en lugar de reconocerlo como un derecho susceptible de acreditarse contra el impuesto sobre la renta.

Sugerencias

a) Los comprobantes que amparen la adquisición de bienes y/o servicios, deben ser expedidos por la persona que enajena los bienes o presta el servicio adquirido.

b) Se debe tener presente la disposición fiscal que permite acreditar el crédito al salario pagado a los trabajadores, ya que de esta manera podemos erogar cantidades menores al momento de enterar los impuestos causados por la entidad.

NOMINAS

Observación

Durante el ejercicio 2004, no se contó con un procedimiento previamente establecido para la elaboración y pago de la nómina.

Sugerencia

El importe de las remuneraciones al personal representó la mayor parte del presupuesto de la Universidad Tecnológica de Campeche, en tal virtud, es conveniente que se documente el procedimiento de elaboración y pago de la nómina, ya que el mismo coadyuvará a que se ejerza un mejor control sobre este rubro.

APLICACIÓN INDEBIDA EN EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO

Observación

En el transcurso de nuestra revisión, se observó que al momento de registrar el gasto por “Viáticos para servidores públicos” de la póliza Egresos Propios # 27 de Junio por $ 2,094.00, éste se aplicó en el Presupuesto Estatal, debiendo corresponder al Presupuesto Propio. De igual forma las pólizas PDE 26 del 26 de Abril de 2004 y PDP 20 del 31 de marzo de 2004 fueron archivadas erróneamente, al considerarse póliza del presupuesto estatal archivada en el presupuesto federal y póliza del presupuesto propio archivada en el presupuesto federal.

Sugerencia

Recomendamos tener especial cuidado al momento de efectuar la aplicación presupuestal, de lo contrario la información que se esté presentando será incorrecta.

COMPROBANTES FISCALES

Observación

Al efectuar nuestra pruebas en los rubros de gastos, nos encontramos que la póliza PDE 21 con fecha 25 de agosto de 2004 no contaba con la Factura de Auto Sur S.A. de C.V. por $2,073, encontrándose únicamente la Remisión 11467 la cual no cumple con los requisitos fiscales.

Sugerencia

Sugerimos que cuando se efectúe un pago, se tenga el cuidado de recabar la documentación comprobatoria de cada una de las erogaciones.

ASPECTOS CONTABLES

Observación

Observamos que las operaciones provenientes del “Desarrollo de Servicios Tecnológicos”, se registran sueldos, pero no así contribuciones relacionadas con salarios, tales como: Imss, Sar e Infonavit.

Sugerencia

Sugerimos que se defina, si por este departamento se va a realizar deducciones fiscales por concepto se sueldos y salarios, en caso de ser así, es importante se deduzca la parte de contribuciones relacionadas con estos conceptos y cuyo pago este debidamente identificado con recursos de dicho departamento.

CONTRIBUCIONES

RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Observaciones

a) Durante el periodo de enero a abril de 2004, la Universidad efectuó la retención del IVA que le realizó a diversos proveedores de bienes en el pago de sus servicios, sin estar obligado a hacerlo, conforme lo dispuesto por el penúltimo párrafo, última frase del artículo 3 de la Ley del IVA.

b) Se registró el importe neto de las facturas amparadas según PDF-14 del 30 de julio de 2004, sin separar el IVA retenido. Las erogaciones corresponden a Grúas Escárcega, S.A. y Centauros del Sureste, S.A.

Sugerencias

a) La Universidad debe dejar de retener el IVA a sus proveedores de servicios, en virtud de que esta retención resulta improcedente. Cabe comentar que existe la posibilidad de que las cantidades retenidas sean consideradas como pago de lo indebido, con el consecuente reembolso a los referidos proveedores.

b) Tener especial cuidado al momento de registrar las operaciones que contengan retenciones, de tal manera que éstas se registren como pasivos pendientes de pago y por consecuencia evitar la omisión del entero de dichos impuestos.

COMPENSACION DE IMPUESTOS

Observaciones

Se calculó incorrectamente