PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

...

6. CLASIFIQUE LOS DISTINTOS CONCEPTOS DE LOS CIF

Los servicios bienes entre fijos (F) variables (V) y Mixtos (M). Ejemplo: junto al concepto de arriendos de edificios de fábrica ponga la clave F, esto facilita la labor al momento de ponderar las cifras presupuestarias.

7. PROYECTE LAS CIFRAS HISTORICAS

Es decir ponga los precios actuales a valores futuros, bajo las nuevas condiciones del mercado que serán algo o muy distintas, dependiendo de la inflación, acuerdos contractuales, especulación y otras variables económicas que modificarían los precios dentro del periodo presupuestario.

8.- PONDERE LAS CIFRAS AL NUEVO NIVEL DE PRODUCCIÓN

Las cifras de los costos variables y de la parte variable de los costos mixtos deben ajustarse, considerando la cantidad que se va a producir en el nuevo periodo, incrementando o reduciéndolos proporcionalmente.

Ejemplo:

Cifras indexadas de materia prima indirecta (v)

Año

Producción en dólares

Producción unidades

2014

$ 2800.00

2800

2015

$5600.00

5600

NOTA: La ponderación solo se aplica a los conceptos que son variables y a la parte variable de un concepto mixto.

9.- SUME LOS COSTOS INDIRECTOS ESPERADOS EN EL PERIOSO PRESUUESTADO

La sumatoria será por columnas de tal manera que podrá conocer el monto de los costos fijos de los costos variables por separado o de la suma de los dos, con esta última cifra se calcula la tasa indicada a continuación.

10.- CALCULO DE LA TASA PREDETERMINADA DE CIF

[pic 10]

TASA PREDETERMINADA DE LOS CIF (TP)

[pic 11]

FORMULA PARA EL CÁLCULO DE LA TASA PREDETERMINADA

[pic 12]

Recomendaciones adicionales para asegurar un presupuesto razonable de CIF

Se habla de razonabilidad cuando al comparar un presupuesto con su ejecución se obtiene una variaciones de 10% por encima o por debajo, es decir si en la estructura de costo los CIF tiene un peso preceptuar del 25%

Para alcanzar razonabilidad es necesario seguir las siguientes recomendaciones

Oportunidad. Es inútil un presupuesto socializado extemporáneamente. La tasa predeterminada debe estar fijada, a más tardar, el primer día habitual del periodo presupuestario.

Equipo Humano. Se debe seleccionar a las personas con mayor conocimiento y criterio para integrar el equipo que elaborara el presupuesto, que no solo trabaje en los CIF sino en toda la fase de planificación financiera. Esta labor, normalmente se inicia en los meses de octubre y noviembre del año precedente al presupuestario

Políticas presupuestarias de la empresa. La alta gerencia debe dictar las políticas que estarán vigentes en el año próximo, sin estas cualquier avance será inútil. Políticas claras permitirán fijar metas claras y obviamente los procedimientos y la planificación financiera se canalizaran hacia su cumplimiento

Seguimientos y correctivos. Tan importante es presupuestar bien como hacer el seguimiento sistemático y corregir los desfases que durante su ejecución se vayan evidenciando. Es necesario disponer de índices de cumplimientos presupuestarios para cada sector a fin los correctivos se vayan implementando de manera casi automática.

Presupuestos flexibles. En economías imperfectas es conveniente manejar los denominados presupuestos flexibles a fin de tener siempre lista la tasa predeterminada óptima en cualquier escenario que participe la empresa.

Casos en los que se usan CIF reales. Empresas como constructoras y farmacéuticas pueden trabajar con los CIF Reales cuando la liquidación de las respectivas órdenes se realice por meses completos o cuando la liquidación de costos se efectué por avance de obra mensual