QUE ES EL EFECTIVO EN CONTABILIDAD

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2.Fondo variable de caja chica Cuando el monto de los pagos menores varía constantemente de un día a otro o de una semana a otra, se establecen fondos variables de caja, en los cuales el ciclo fondo a gasto a reembolso se repite en lapsos mucho más cortos y siempre por cantidades diferentes.

El monto del fondo deberá ser el necesario para cubrir las necesidades de operación, considerando el tiempo que se requiere para efectuar el reembolso, y recibir el efectivo sin que se agote su monto, un ejemplo seria el pago a jubilados o pensionados. Su control es muy sencillo, porque el encargado tendrá dinero o comprobantes que, sumados, deben tener el monto del fondo.

Las importaciones que hacen los comerciantes se pueden pagar al contado riguroso o a crédito. Las importaciones al contado riguroso estas no presentan ningún tipo de problema, en cambio las importaciones a crédito esta puede presentar problemas ya que al momento de importar mercancías el dinero puede tener un valor, pero en el transcurso del tiempo ese valor puede variar y este puede ocasionar una pérdida o una ganancia, dependiendo del valor del dinero.

Para llevar a cabo el registro y control de las transacciones relacionadas con las compras de mercancías en mercados extranjeros, existen varios procedimientos, entre los cuales destacan los siguientes:

- Tipo variable: Este procedimiento tiene como finalidad el registro y control de las operaciones por compras de mercancías en mercados extranjeros y demás erogaciones.

- Tipo fijo: Es un procedimiento que tiene como objetivo afectar la cuenta de proveedores extranjeros, mediante abonos o cargos. Es recomendable implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con el que se opere mantenga cierta estabilidad y no registre variaciones significativas y frecuentes.

- Tipo de remesa previa de fondos: Es conveniente implantar el tipo de remesa previa de fondos cuando los proveedores extranjeros solicitan determinada cantidad de dinero anticipado a cuenta del valor de cada importación de mercancías.

- Tipo de compra: Consiste en registrar la compra de mercancías al tipo del día en que ésta se haya efectuado, y las remesas de dinero que posteriormente se hagan, cargarlas a la cuenta de proveedores extranjeros, pero al mismo tipo de cambio de la compra, pasando la diferencia que haya entre éste y el tipo de día de la remesa a la cuenta de cambios.

El cumplimiento de los postulados básicos debe estar presente en el tratamiento de caja y bancos a través del proceso contable.

Las actividades comerciales se consideran realizadas cuando se formalizan y no cuando se liquidan. Esto explica el hecho de que la contabilidad consigna las transacciones financieras con base a lo proporcionado, y no con fundamento en los movimientos de efectivo.

El proceso de valuación del efectivo, se efectuará a su valor nominal en el caso de moneda nacional, para moneda extranjera y metales preciosos amonedados, estos deberán de ser valuados al valor de cotización aplicable a la fecha de elaboración de los estados financieros, con los asientos de ajustes necesarios.

Según Javier Romero López, los asientos de ajuste por valuación, que correremos a la cuenta de caja, son derivados de la aplicación de las reglas de valuación, las cuales señalan:

a) El efectivo se valuará a su valor nominal. La existencia de efectivo en moneda nacional debe valuarse, de acuerdo a su valor nominal en la fecha de los estados financieros.

b) El efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera se valuará a la cotización aplicable en la fecha de los estados financieros.

c) Los efectos resultantes de la valuación de la cotización aplicable en la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera se reconocerán en el estado de resultados.

Javier Romero López nos dice que rubro de efectivo, debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad, en cuyo caso se mostrará por separado en el activo circulante o no circulante, según proceda, como debe de presentarse un activo, dependiendo de que se trate.