Tratamiento fiscal de pagos anticipados
Enviado por Rebecca • 14 de Febrero de 2018 • 1.021 Palabras (5 Páginas) • 378 Visitas
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Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley. Para los efectos de este artículo, los por cientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no se pueda separar el monto original de la inversión de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por ciento que corresponda se aplicará sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no podrán deducirse en los términos de la fracción V del artículo 103 de esta Ley.
En cuanto a la deducción en materia fiscal se deducirá únicamente sobre el importe de $130,000.00 de manera de que si el automóvil costo $230,000.00, el IVA y los intereses serán acreditables y deducibles respectivamente, en la proporción que el auto es deducible, se hace por medio de un factor que se obtiene dividiendo el máximo deducible (130,000) entre el monto original de la inversión (230,000)
En este caso seria
130,000/230,000 = 0.5652
Por lo que en este caso el IVA causado por la compra del activo fijo, se calculara al IVA acreditable multiplicando el total del IVA por el factor antes mencionado; el mismo tratamiento lo es para los intereses pagados que son parcialmente deducibles como lo estipula el artículo 27, fracción VII de la Ley del ISR.
Asiento contable del primer pago del automóvil.
Saldo insoluto: $200,000.00
Intereses 8% = 200,000 x 8% = $ 16,000.00 x 0.5652 = 9, 043.20 (intereses deducibles)
Estructura del pago:
$8,620.69 (inversión)
$1, 379.31 (IVA) x 0.5652 = 779.59 (IVA acreditable)[pic 1]
$10,000.00
El cálculo de la deducción del primer mes seria de la siguiente manera:
Deducción contable:
MOI
% Depreciación
Depreciación
anual
Depreciación
mensual
Julio 2015
$198,275.86
25%
$49,568.97
$4,130.75
$4,130.75
Deducción fiscal:
MOI
MOI deducible
% Depreciación
Depreciación anual
Depreciación mensual
Julio 2015
$198,275.86
$130,000.00
25%
$32,500.00
$2,708.34
$2,708.34
Este tratamiento presentado seria el mismo para las próximas deducciones y de igual manera para los siguientes pagos.
Carlos Eduardo Tapia Benítez.
8° Contador Público.
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