Utilización de trabajos de terceros

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En este caso si se hace mención por la excepción, se debe indicar en que se basa la misma.

9.2 USO DEL TRABAJO DE OTROS AUDITORES

- Referencia Técnica

NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.

- Aspectos generales

Existen oportunidades en las cuales el Auditor al realizar una Auditoría de Estados Financieros, atendiendo a la naturaleza del negocio de su cliente, se ve en la limitación de analizar el todos los componentes de la información contenida en los mismos, por razones de territorialidad, como en el caso de Compañías con Matrices y Subsidiarios.

El auditor considera el uso de otros auditores cuando en la contabilidad de segmentos, matrices y subsidiarias, se consolida la información. Por ejemplo: nos contratan para realizar la Auditoria de Estados Financieros en una empresa que tiene su Compañía Matriz en Chicago, lugar donde se consolida la información de los estados financieros, la cual se complementa con información de Estados Financieros de Compañías Subsidiarias que se encuentran localizadas en Brasil, México, España y Japón.

Tomando en cuenta que el dictamen es sobre estados financieros en conjunto, es necesario considerar que no se puede estar en todos los países realizando la auditoria, por razones de tiempo y recursos monetarios. Por esta razón nos apoyamos en otros auditores independientes para que realicen el trabajo en esos países y emitan una opinión sobre la parte que a ellos les corresponde revisar.

- Aplicación

Aplica cuando un auditor independiente que es el principal y que dictamina los estados financieros de una entidad utiliza el trabajo de otro auditor independiente con respecto a los estados financieros de una o más sucursales, agencias, subsidiarias, etc.

Independiente se refiere a que no depende de la firma de auditoría principal.

El auditor principal se respalda con el dictamen de los otros auditores y puede delimitar su responsabilidad.

El auditor principal es el que fue contratado por la casa matriz.

Los otros auditores deben adaptarse a principios, normas y pronunciamientos del auditor principal.

El auditor principal tiene el dilema de hacer o no referencia del trabajo de los otros auditores en su dictamen.

Lo que determina hacer mención del trabajo de otros auditores en el Dictamen es considerar que tan grande e importante fue la porción de los estados financieros de los otros auditores.

Qué grado de supervisión podemos ejercer sobre los otros auditores.

El auditor principal debe evaluar si la porción es mínima y no tuvo la adecuada supervisión, es mejor que lo haga saber en el dictamen, si no lo hace el auditor principal asume la total responsabilidad.

Los otros auditores emiten un dictamen sobre la parte que ellos evaluaron.

Si el Auditor Principal ejerce una adecuada supervisión del trabajo de los otros auditores, estará en capacidad de concluir que no le satisface el trabajo de otros auditores.

El auditor principal elige a los otros auditores, el cliente no puede imponer lo mismo.

- Procedimientos a aplicar para el auditor principal

Indagar con respecto a la reputación profesional.

Establecer que es un auditor independiente, regulado y registrado de acuerdo a las regulaciones legales de su país.

Si está enterado de que los estados financieros o el segmento que él auditara están incluidos en los estados financieros del auditor principal.

Si está familiarizado con los Principios de Contabilidad y las Normas de Auditoría, para conducir su trabajo de acuerdo a ellos.

Si tiene conocimiento de los más importantes segmentos de información financiera para estados financieros y manual de cuentas registradas para entidades reguladas.

El cliente hace los contratos, uno para el auditor principal, otro para los otros auditores en forma independiente.

9.3 USO DEL TRABAJO DE LA AUDITORÍA INTERNA

- Referencia técnica

Uso de auditoría interna, NIA 610

- Aplicación de la norma

Aplica cuando el Auditor Independiente considera que puede utilizar el trabajo del Auditor Interno como asistencia en el desarrollo de la auditoría externa.

- Relación entre auditoría interna y auditoría externa

Se dará fundamentalmente en cuanto a la utilización de la primera en función de la segunda.

La participación de la auditoría interna se evalúa en función de la reducción de costos que pueda tener el Auditor Externo.

- Procedimientos a aplicar por el auditor externo en función de la auditoría interna.

- Competencia

- Objetividad

- Competencia

Nivel de educación y experiencia profesional del Auditor Interno, título profesional y educación continuada.

- Políticas de auditoría, programas y procedimientos.

- Practicas aceptadas, asignadas a Auditoría interna.

- Supervisión de las actividades de Auditoría interna.

- Evaluación del rendimiento de Auditoría interna.

- Objetividad

- Estado organizacional de Auditoría Interna.

- A quien reporta el auditor interno.

- Tiene acceso directo e informa a Junta Directiva, al Comité de Auditoría o Gerente propietario.

- De preferencia debe reportar al más alto nivel.

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