CONTABILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES

[pic 1]

[pic 2]

[pic 3]

[pic 4]

[pic 5]

[pic 6]

[pic 7]

DESARROLLO

Se extraen datos de tarea de la semana 4.

Suponga que usted es analista de presupuestos en la empresa GMO SpA. y se le ha encargado la elaboración de un presupuesto de compras.

La empresa presenta los siguientes datos para el último cuatrimestre del año, en miles de pesos.

• Ventas proyectadas:

• El margen de beneficio o explotación es de 40% sobre las ventas del mes (utilidad bruta).
• El inventario final de septiembre es de 300.000.
• El inventario final para cada mes estima en 60% de las ventas proyectadas del mes siguiente.

De acuerdo al caso anterior, se le pide elaborar informe a la empresa que contenga:

1.- Presupuesto de compra realizado.

Para realizar el presupuesto de compras, previamente se debe realizar el presupuesto de costo de ventas y de inventarios finales, según las políticas que ha determinado la empresa.

[pic 8]

[pic 9]

Se puede observar que la empresa no posee un margen de seguridad que le permita hacer frente a situaciones de venta que se presenten en forma imprevista.

[pic 10]

(Fuente: Presupuestos y flujos de caja: Sistema presupuestario de empresas. Semana 4. (IACC, 2020))

2.- Explicación de la estructura del presupuesto.

La estructura del presupuesto comienza en:

• Planificación de la utilidad: Como se presenta en el planteamiento del ejercicio, la utilidad considerada es el 40% sobre las ventas del mes. La política de la empresa puede tener en cuenta otros aspectos para determinar el margen de contribución, como referencia del ejercicio anterior, un porcentaje del mercado u otros.

• Presupuesto de ventas: Se consideran las proyecciones de ventas de la empresa, teniendo presente la variedad de productos y unidades a vender y sus respectivos precios unitarios para alcanzar el valor de venta proyectado. Las políticas de venta también nos entregan las condiciones de venta y establece plazos de pago (contado o crédito). Para nuestro caso las proyecciones de venta son entregadas.

• Presupuesto de producción: Aplica a empresas manufactureras, donde se tiene que conocer los inventarios iniciales y finales deseados de productos terminados, por mes. El inventario inicial más productos terminados (presupuesto de venta) nos da lo disponible para ventas. A éste último, le restamos el inventario final deseado y se obtiene el presupuesto de producción.

• Presupuesto de compras de MP (materia prima): De igual forma se deben tener presente los inventarios iniciales y finales deseado por mes, para luego determinar, a través de la fórmula (Inv. Inicial MP + Presupuesto de producción MP= MP disponible para producción – Inv. Final deseado MP = Presupuesto de consumo para MP), el presupuesto de compras de MP. Es decir, la compra necesaria de MP para producir las unidades de producto a vender y obtener en monto de venta proyectado.

• Presupuesto de costo de producción: Se suman los costos de producción (MP, mano de obra, carga fabril), obteniendo los costos de productos en proceso. De igual forma se considera el inventario inicial y final de producto deseado.

• Presupuesto de costo de venta: Para nuestro caso, el presupuesto de costo de venta, de cada mes, está determinado por la diferencia entre las ventas proyectadas y el margen de contribución.

•  Presupuesto de gastos: Involucra los gastos de administración (funcionamiento de la empresa), comercialización (marketing, ventas, distribución, flete, entre otros.) y financieros (comisiones e intereses).

• Presupuesto de caja: Tiene que ver con la entrada (por ventas) y salida de dinero (por pago a proveedores y otros gastos), en efectivo, a la empresa.

• Estados financieros proyectados: Refleja las actividades proyectadas en el balance (Cuánto tiene y debe la empresa), estado de resultado (cuánto gana o pierde la empresa) y estado de flujo de efectivo (comportamiento de la caja y banco).

(Fuente: Presupuestos y flujos de caja: Sistema presupuestario de empresas. Semana 4. (IACC, 2020))

De acuerdo al presupuesto presentado en nuestro caso, se desarrolla la siguiente estructura de presupuestos: Inicialmente se parte con el presupuesto de costos de ventas, donde se entrega la política de margen de utilidad a partir de las ventas proyectadas de la empresa. Posteriormente se determina los inventarios iniciales y finales deseados (conforme a las políticas de la empresa y en septiembre es entregado por lo que acontece en la empresa). El inventario inicial de cada mes corresponde al inventario final del mes anterior.