FUNDAMENTO DE LOS IMPUESTOS

FUNDAMENTO DE LOS IMPUESTOS

• ¿Que son los impuestos?

Aportaciones económicas obligatorias por ley a pagar, para financiar al Estado según las necesidades públicas.

(los impuestos son un tipo de tributo)

• El estado chileno cuenta con una Administración Tributaria dependiente Del Ministerio de Hacienda, En éste se encuentran 3 entidades:

1. Tesorería General de la República: recaudación y custodia de los tributos
2. servicio de impuestos internos: encargado de la aplicación y fiscalización de los impuestos internos.
3. aduanas de Chile: encargado de la fiscalización de las importaciones y exportaciones de mercadería (impuestos externos)

• IMPUESTO

obedecen a:

• principio de legalidad: no se podrá cobrar ningún impuesto que no se encuentre la ley
• principio de la proporcionalidad: contribuir de acuerdo con su capacidad económica
• principio de la equidad: garantizar un trato igual a contribuyentes que se encuentren en la misma situación económica

                     equidad horizontal:

                     Si gana lo mismo, tributan lo mismo, es decir, se enfrentan a la misma  

                     carga impositiva

                     equidad vertical:

                     los contribuyentes deberán contribuir según su capacidad económica

                     (se gana más, se tributa más)

• ¿qué son los tributos?

prestación de dinero fue la relación de un hecho legal que manifiesta la capacidad económica en función de contribuir al sostenimiento del gasto público[pic 1]

son la cabeza de los impuestos, y se divide en:

• Tasas
• Contribuciones
• Impuestos

Dependiendo de las recaudaciones en las arcas fiscales se determinan los presupuestos.

• Tasas:

Es el porcentaje aplicado a la base que da como resultado del impuesto a pagar

• Contribuciones:

Realización de una obra pública que genera beneficios para determinados contribuyentes

• realización de una obra
• organización de un servicio, a favor de determinados contribuyentes

• Impuesto:

Contribución obligatoria y que recae en bienes, servicios, ingresos y salud.

• Hecho gravado

es la acción que genera El pago del impuesto.

• Determinación para generar un hecho gravado en VENTAS:

(la ley describe a las ventas como el hecho gravado)

• Acuerdo/convención
• transferir el dominio por dinero
• bien corporal
• está dentro del territorio nacional

• Base imponible:

es la base para el cálculo (son los ingresos de las personas)

• Contribuyente:

Persona obligada a pagar el impuesto en consecuencia de un beneficio directo

• Exenciones:

aunque se cumplan las obligaciones para un hecho gravado existen liberaciones.

los impuestos se recaudan, entran a las arcas fiscales y luego se efectúa la distribución de acuerdo con las recaudaciones efectuadas, pero no se puede efectuar una recaudación para algo específico “no serán afectos a un destino determinado”

• Características del impuesto

1. son prestaciones pecuniarias (tiene que ver con el dinero)
2. debe ser exigido por ley
3. no se devuelven
4. no tiene contrapartida
5. su finalidad es financiar el gasto estatal (fiscal o municipal)

• Clasificación de los impuestos

1. Municipales:

son los impuestos en que el acreedor será la municipalidad (permiso de circulación)

1. Fiscales:

el acreedor será el estado/fisco. (externos: derechos aduaneros y sobretasas)

1. Internos:

van a gravar las rentas o riquezas que existan dentro del país (IVA, timbres y estampillas)

1. Externos:

van a grabar el tráfico de mercadería (derechos aduaneros)

1. Directo:

afecta la riqueza de la persona directamente como capacidad contributiva (impuesto a la renta, impuesto territorial) descripción del hecho contribuyente existe autorización

1. Indirecto:

solo afecta a quienes adquieren un bien a un servicio (IVA)

1. Retención:

la carga económica del impuesto cae sobre el contribuyente que genera el hecho gravado.

1. Recargo:

la carga económica se traslada a otra persona que va a recibir el bien o servicio (IVA)

1. Regresivos:

serán aquellos que se cobran todos por igual. el monto no tiene relación con la capacidad económica

1. Progresivos:

sí tiene relación con la capacidad económica, es decir, mayor ingreso= mayor impuesto

[pic 2]

[pic 3]

• sistema tributario chileno:

su objetivo es recaudar los ingresos para financiar el gasto público, un buen sistema tributario correspondería, en principio, a un conjunto de impuestos que sea aceptable y razonable.

• Principios:

• certeza jurídica:

le da certeza al contribuyente que está pagando un impuesto que está amparado en una ley.

• simplicidad:

el impuesto debe ser simple de calcular (3):

• política tributaria: los impuestos deben tener un equilibrio justo en la cantidad de los impuestos que tenga un sistema tributario.
• legislación tributaria: debe estar por ley y esa ley se debe entender y constar por escrito.
• gestión tributaria: se auto regula y se controla el cumplimiento, lo complicado es lograr un adecuado equilibrio

• suficiencia:

recaudar lo suficiente para solventar el gasto público.

• eficiencia tributaria:

los sistemas tributarios deben promover y fortalecer impuestos eficientes, es decir, debe distorsionar lo menos posible decisión de los agentes del mercado.

va de la mano con la neutralidad

• neutralidad:

los impuestos que se implementan no deben distorsionar las decisiones.

• para que un impuesto sea eficiente debe ser neutral

• minimización de costos de fiscalización desde el punto de vista económico:

el sistema tributario debe ser de bajo costo en comparación a su administración.