Normas legales y profesionales

Normas legales y profesionales

1. GENERALIDADES

Al leer estados financieros, los usuarios quieren estar seguros de su confiabilidad. El aseguramiento eleva el grado de confianza que los usuarios pueden depositar en ellos y es una auditoría independiente la que puede dar esa seguridad. 

Toda auditoría de estados financieros implica que un auditor expresa una opinión que busca determinar si éstos son preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con un marco de preparación y presentación de información financiera (por ejemplo, las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIF).

Para que una auditoría sea efectiva, no basta con que los usuarios sepan que los estados financieros han sido auditados. También deben saber que quienes lo han hecho son auditores competentes que han obrado de acuerdo con normas comunes

En años recientes, con el colapso de Enron, Lehmans y otras empresas multinacionales, se ha hecho cada vez más importante que las auditorías sean efectuadas de acuerdo con normas profesionales y éticas debido al nivel de interés público que existe en la opinión del auditor.

En cada país, las reglas locales a menudo rigen las prácticas de auditoría que deben seguirse. Dichas reglas pueden adquirir la forma ya sea de leyes o de normas emitidas por los órganos reguladores o profesionales domésticos existentes.

En esencia, esas reglas y normas orientan a los auditores externos en la forma en que deben efectuar sus auditorías. 

No obstante, durante los últimos años ha habido una creciente presión para armonizar las normas de auditoría (además de las normas de contabilidad y ética) con el fin de incrementar el grado de uniformidad de las prácticas contables y servicios relacionados alrededor del mundo. 

2. DESARROLLO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

El desarrollo de las Normas Internacionales de Auditoría (junto con las normas internacionales de contabilidad y ética) ha recibido la influencia de:

:

• la creciente actividad cada vez más global de las grandes firmas de contaduría,
• las empresas registradas en mercados de valores con operaciones a nivel global (y que se desplazan a voluntad) que preparan y presentan información financiera fuera de sus fronteras nacionales,
• el vasto incremento de las empresas que buscan fondos en otros países,
• las empresas que invierten en capitales en diversos mercados globales,
• la armonización creciente de las reglas que afectan a las empresas en los estados miembros de la Unión Europea,
• la pérdida de confianza en la auditoria como profesión tras el descalabro de importantes corporaciones y la subsiguiente caída de sus auditores, como en el caso de Enron, seguido del cierre de su firma auditora, la multinacional de contaduría Arthur Andersen.

UN EJEMPLO REAL: ENRON

La empresa Enron se acogió a la ley de bancarrota en diciembre de 2001 después de la revelación de que había estado escondiendo miles de millones en deudas de negocios y proyectos fallidos. Los ejecutivos de la empresa habían logrado concretar ese engaño a través de la presentación deficiente de información financiera, confundiendo a la Junta Directiva y al comité de auditoría y coaccionando a los auditores (Andersen) a ignorar los problemas. El colapso fue en su momento el más grande de una empresa en la historia y supuso el mayor fracaso de una firma de auditoría.

El auditor fue criticado por "no cumplir con sus responsabilidades profesionales en relación con su auditoría de los estados financieros de Enron”. 

EL CAMINO QUE CONDUJO A LA CREACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

• 1973  La creación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad o CNIC (IASC por sus iniciales en inglés)
• 1978  creó el Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría o CPIA (IAPC por sus iniciales en inglés)

Entre 1979 y 1991, el CPIA emitió las Guías Internacionales sobre Auditoría o GIA (IAG por sus iniciales en inglés)

• 1991 Las Guías del CPIA fueron recodificadas como Normas Internacionales de Auditoría o NIA (ISAs por sus iniciales en inglés), las cuales se mantienen como el conjunto de normas de auditoría hasta el día de hoy
• 2002 El CPIA fue renombrado como Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento o CNIAA (IAASB por sus iniciales en inglés)
• 2003 El CNIAA (IAASB por sus iniciales en inglés) publicó el texto completo de las Normas Internacionales de Auditoría en su sitio en la Internet
• 2009 El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento concluyó un proyecto (conocido como "Proyecto Claridad”)

CNIAA (IAASB)

El desarrollo de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es responsabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento - CNIAA (IAASB por sus iniciales en inglés), órgano independiente (parte de la Federación Internacional de Contadores o FIC (IFAC por sus iniciales en inglés)) cuyas actividades son supervisadas por el Consejo Internacional de Supervisión del Interés Público (PIOB por sus iniciales en inglés), ente independiente de la FIC.

El objetivo del CNIAA (IAASB) es formular normas de auditoría y aseguramiento de alta calidad y facilitar la convergencia con sus equivalentes nacionales, de modo que se incremente la calidad y uniformidad de las prácticas de auditoría en todo el mundo y se fortalezca la confianza del público en el ejercicio profesional de la auditoría y el aseguramiento globales.

 NIA VS. NORMAS LOCALES

Debe notar que estas normas internacionales no invalidan las normas locales, aunque se alienta a los países a desarrollar sistemas propios para dar cumplimiento a aquellas.

Por consiguiente, se recomienda que el ejercicio de la auditoría se desarrolle en los países de la siguiente manera:

• En la medida en que las NIA se ajusten a las normas locales en cuanto a un tema particular, la auditoria de los estados financieros en ese país habrá cumplido automáticamente con las NIA.
• Cuando las normas nacionales difieren de o entran en conflicto con las NIA en cuanto a un tema particular, los órganos profesionales deben fomentar cambios en aquellas para dar cumplimiento a éstas.

El CNIAA (IAASB) observa un proceso riguroso antes de emitir nuevas normas.

• Investigación y consulta
• Debate
• Borrador de norma
• Comentarios
• Aprobación

INVESTIGACIÓN Y CONSULTA

En esta fase inicial, se asigna a un grupo de tareas la misión de desarrollar el borrador de una norma o declaración sobre las prácticas de auditoría. El grupo de tareas inicia las investigaciones y consultas necesarias para desarrollar su posición.

DEBATE

Se presenta una propuesta de norma en una reunión del CNIAA (IAASB), abierta al público, para ser discutida y debatida.